2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(二)

时间：2012-12-13  来源：中华财考网  编辑：  打印

【正确答案】：A

【答案解析】：A选项，如果评价者对员工的影响不同，评价结果也是不同的。A选项的意思其实就是说不同的评价者对员工做出的评价可能是不同的，这本身是客观存在的情况，违背有效的人事管理原则.

105、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？

A.采购成本增加，缺货成本降低

B.采购成本增加，质量成本降低

C.缺货成本增加，储存成本降低

D.质量成本增加，订货成本降低

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。供应商可能要求制造公司对其售价做出让步，这将提高制造公司的采购成本。但是，制造公司在任一时点都将收到较少的材料，提高了缺货的可能性，从而导致缺货成本增加。

B、不正确。供应商可能要求制造公司对其售价做出让步，这将提高制造公司的采购成本。但是质量成本不一定受到即时采购制的影响。

C、正确。在这种情况下，制造公司在任一时点都将收到较少的材料，提高了缺货的可能性，从而导致缺货成本增加。与此同时，平均存货将减少，导致储存成本降低。

D、不正确。在制造公司处理更少的采购订单的情况下，订货成本可能会降低。但是质量成本不一定受到即时采购制的影响。

106、被指派对供应商提供产品的质量是否符合标准进行审计的内部审计师是供应商会计部主任的哥哥，此时该审计师应当：

A.接受该指派，但避免在现场工作中与会计部主任接触。

B.接受该指派，但应在审计报告中披露这一关系。

C.将潜在的利益冲突通知供应商。

D.将潜在的利益冲突通知首席审计执行官。

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确。即使内部审计师避免与会计部主任接触，形式上的利益冲突仍然存在。B、不正确。应当避免潜在的利益冲突和偏见的情况，而不是仅仅披露它。C、不正确。利益冲突应该向首席审计执行官报告，而非被审计者。D、正确。实务公告规定，内部审计师必须向首席审计执行官报告己经出现的或经合理推断认为可能出现的利益冲突和偏见的情况。

107、在对一个防御工程承建商的建造部分进行审计的过程中，审计人员遇到了一个方案，该方案好像在一项成本加成（cost--pulls）政府合同中增加了不当成本。审计人员与高级管理者讨论该行为，管理者建议征求法律顾问的意见。审计人员这样做了。在审核了政府合同之后，法律顾问表示这种做法有问题，但他认为这种做法在技术上没有违反政府合同。根据法律问的意见，审计人员决定在正式呈交给管理当局和审计委员会的审计报告中不对的该行为加以讨论，但仍将法律顾问的道路网口头告知管理当局。审计人员这要做违反了IIA的道德准则吗？

A.没有违反。如果怀疑有舞弊行为，应该追查至行为发生的分部内部。

B.没有违反。审计人员与组织中的适当人员继续讨论此事并且得出了该行为不属于舞弊的结论。

C.违反。因为所有重要信息都应当向审计委员会报告。

D.违反。内部法律顾问的意见并不充分，审计人员应该从外部法律顾问处寻找建议。

【正确答案】：C

【答案解析】：

108、某内部审计部门在开展基建工程审计时，审计师怀疑构架用钢材不符合合同规定。内部审计部门没有工程方面的人员。根据IIA的《标准》，恰当的行动是

A.对这个差异安排一定的财力，编制一份缺陷发现报告。

B.询问工程主管，以解释为何存在这种差异。

C.要求暂停合同付款，直到这个差异得到解决。

D.询问公司或咨询工程师，确定这种钢材是否符合合同规定。

【正确答案】：D

【答案解析】：对这个差异安排一定的财力，编制一份缺陷发现报告是不恰当因为只是怀疑。要求暂停合同付款，直到这个差异得到解决这不是内部审计的职责。询问工程主管，以解释为何存在这种差异是毫无意义的。询问公司或咨询工程师，确定这种钢材是否符合合同规定符合谨慎性原则。

109、某组织新近任命原经营经理出任内部审计主管。新主管既不是CIA，也不是IIA成员。内部审计部门被要求按照主管要求而不是IIA要求开展工作，内部审计部门的四名职员都是IIA成员，但并非CIA。依据职业准则，内部审计人员应当如何行为：

A.审计人员应当重新设计工作内容以避免不适当的活动；

B.审计人员应采取符合审计准则的行为；

C.由于内部审计人员并非CIA，因此不需要遵循职业道德守则；

D.审计人员应当忠于组织，无视审计准则。

【正确答案】：B

【答案解析】：B正确。虽然公司的内部审计主管不是IIA会员，又不是CIA，审计部门的其他职员都不同CIA，但是他们在审计过程中，必须遵循守则的规定，而且必须遵守行业职业道德，因此，本题应该选择B。

110、确定业务目标的实现的最终责任者是：

A.内部审计师

B.审计委员会

C.内部审计监督员

D.首席审计执行官

【正确答案】：D

【答案解析】：D正确。根据实务公告2340-1，首席审计执行官必须对业务实施加以适当的督导，以确保业务目标的达成，质量得到保证，员工得到发展。

111、内部控制包括下列哪些因素？

1.控制环境

2.风险管理

3.控制活动

4.信息与沟通

5.公司治理结构

A.1、2和3

B.1、2和4

C.1、2、3和4

D.1、2、3、4和5

【正确答案】：C

【答案解析】：C正确，COSO内部控制整体模型指出，内部控制主要由以下五个部分组成：控制环境，风险评价，控制活动，信息与沟通，监督。内控五要素既相互对立又相互联系，形成一个有机统一体。

112、内部审计师可以通过确定哪一方面来评价管理当局的控制职能：

A.部门行动是否符合部门目标；

B.管理当局对于不同完成情况是否可以提供快速反馈；

C.人员流动率趋势是否得以分析，对其不利影响是否进行调查；

D.是否对预料的问题进行讨论，明确签定，并且通过可能的解决方法进行评估

【正确答案】：B

【答案解析】：A是管理职能，C是分析职能，D是解决问题的能力，只有B是反映了管理当局的控制职能。

113、内部控制仅能为组织的目标和目的有效和效果的实现提供合理的保证。以下哪些因素限制了内部控制实现上述目标的可能性：

A.内部审计师的首要职责是检查舞弊

B.审计委员会是能起作用的，独立的

C.内部控制的成本不应超出其收益

D.管理层监督业绩

【正确答案】：C

【答案解析】：答案A不正确，由于内部审计师有关内部控制的职责是检查和评价内部控制系统的充分性和有效性。

答案B不正确，由于一个能起作用的审计委员会加强了控制环境。

答案C正确，限制因素是内部控制的成本不应超出其预期收益。因而，与任何不利影响或风险有关的潜在损失会与控制其的成本相权衡。尽管成本收益关系是设计和实施内部控制时应首要考虑的标准，但精确的计量成本和收益通常不可能的。