2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(二)

时间：2012-12-13  来源：中华财考网  编辑：  打印

5.产生后的治理措施，成本通常最高，应该放在最后一步考虑。

综上，排序应该是B。

133、以下哪项内容以最佳方式描述了内部审计师和外部审计师可能会审计同一家跨国企业的同一套中期财务报表的原因？

A.《国际会计准则》要求跨国公司的季度财务报表由外部审计师和内部审计师进行审计

B.内部审计师或外部审计师单独开展工作，均无法有效达到管理层所要求的满意度

C.管理层经常希望内部审计师监督外部审计师针对中期财务报表开展的审计工作

D.外部审计师一般开展财务审计，而内部审计师则审计内容更为宽泛的经营领域

【正确答案】：D

【答案解析】：D正确，外部审计师的典型职责是财务审计，而内部审计师的典型职责是审计更为宽泛的公司经营内容。

134、以下哪项一定是包含存货评估的风险模型的一部分？

A.产品担保政策 　 　　 　

B.供货商价格政策

C.存货短缺费用 　　 　　 　

D.年度销售预测

【正确答案】：C

【答案解析】： a不正确。保证书不是评估库存的一部分。

b不正确。供应商定价政策直到采购商品时，才会对评估库存产生影响。购买时的价格是与评价库存有关系的唯一价格，供应商定价政策的改变不一定影响评估库存。

正确。由损耗造成的存货短缺量直接影响库存评估。在关于库存评估的风险模型中，存货短缺必须给予考虑。

d不正确。销售预测对评估库存不产生影响。

135、内部审计师计划对有关投资于新型金融工具的内部控制的充分性实施审计，以下哪项不属于该项审计业务的内容？

A.确定财务主管用于监控投资风险的控制措施的性质。

B.与类似组织比较，确定本公司获得的投资回报率是高还是低。

C.确定管理层对投资于复杂金融工具进行监督的程度。

D.确定公司是否有相关政策来规定财务主管承担的风险以及允许其投资的金融工具的类型。

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确。现金类资产的基本控制观念就是建立一种风险监督机制。B正确。尽管这样做会提供一些信息，但没有必要将投资收益率与其他公司相比较。实际上，最近的金融投资丑闻表明这种比较具有误导性，因为高收益意味着高风险，而且，这种比较无法测试出内部控制的健全性。C不正确。管理当局的监督是一项很重要的控制。因此，内部审计师应了解清楚为对这类投资进行监督和授权而设置的控制的性质。D不正确。由于新金融工具风险较高，因此审计工作第一步应了解清楚所制订的与投资相关的政策的性质。

136、根据下面资料回答问题：

公司生产不同产品创造的利润在扣除必要的管理层和开发费用后在投资人之间进行分配。公司本身也要保持一定的利润率。收入分配的原则是以每种产品与利益相关人签订的协议为准。每份契约享受金额不同。投资会计负责将主要协议信息录入主控文件，并对更新信息进行验证，校订核查的基本原则是所有权比重之和为100％。客户／供应商主控文件中那些对公司发展不发挥作用的所有人将无权参与分配。所有权主控文件的更新信息将及时通行所有对公司有贡献的所有人，主控文件的密码一成不变，收入分配支票由电脑自动计算打印。一旦客户／供应商会计度假，总会计负责接手其工作。收入分配系统的哪一程序需要改进?

A.所有权比例校订；

B.客户／供应商校订；

C.主要协议确认；

D.输入校对。

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考察与分配收入相关的哪一项需要改进。输入校对很有必要，如果输入出现错误，以后的流程就都会有问题。

137、如果一个部门的经营标准含糊，有待于解释，内部审计师应当：

A.从最严格的意义上解释标准，否则标准只能是可接受的最低限度。

B.忽略对标准以及与标准相关的部门业绩的评论，因为这些分析是不适当的。

C.与该部门经理就应用于衡量经营业绩的标准达成一致意见。

D.确立该领域工作的最佳做法，并以此作为标准。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确。《内部审计实务标准》规定内部审计师必须解释标准，并与被审者达成共识。B不正确。内部审计师首先应在什么是适当标准问题与部门经理达成共识。C正确。《内部审计实务标准》2120.a4 及相关的实务公告2120.a4—1有相关规定。D不正确。内部审计师对于经营标准的理解应当与组织运用它们时的理解相同，而且，“最好的做法”这一标准过高。