2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(二)

时间：2012-12-13  来源：中华财考网  编辑：  打印

C.只允许应用有效的邮购室地址段，并要求所有对有效地址表的修改内容必须得到在线批准。

D.指示卖方送货时只能把公司邮购室作为最大的目的地，货到后由公司自己的人员根据需要，负责将办公用品送往其他地址。

【正确答案】：C

【答案解析】：

126、如果被审计对象的经营标准模糊不清、需要解释，那么，审计师应该：

A.努力就衡量评估经营业绩需用的标准与客户达成一致意见。

B.确定所涉及领域的最佳实践，并将其用作标准。

C.对这些标准进行最严格意义上的解释，因为，不这么解释的话，标准不过是接受经营状况的最低衡量指标而已。

D.对标准本身以及被审计对象相对于这些标准的业绩表现不作评价，因为此种分析评论毫无意义。

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确。为确定组织目标和目的是否能够实现，管理层有责任制定适当的标准（标准2120.A4）。然而，既定的内部审计师应评价经营性目标和预期结果，并应确定这些经营性标准是否可以接受，并得以实现。如果上述管理目标和标准是模糊的，应寻求权威的解释，如果要求内部审计师解释或选择经营性标准，他们应寻求与业务客户就衡量经营性业绩所需标准达成一致意见（实务公告2120.A4－1）。

B不正确。内部审计师不需要应用竞争性的标杆原则。

C不正确。环境会指导模糊的业务标准的解释。

D不正确。如果业务客户的经营性标准模糊时，内部审计师必须解释或选择标准。

127、某车队维修处针对每种不同类型的存货交易应用不同的编号。每日总结报告则根据零部件号码和交易编号来列示业务。零部件室监督员负责将每日报告与当天的材料需求申请表格相对照，并在此后将报告提交车队经理审批。某审计师正考虑对交易编号和所用材料进行分析性复核。这种复核工作的一大目标是：

A.提供关于某些存货项目储存过量的证据。

B.披露永久性库存记录中存在的短缺。

C.确定存货项目是否得到恰当计价。

D.确认由于雇员行窃而可以发生的材料丢失情况。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确。对交易编号和所用材料的检查无法提供存货的结余数量的信息，也就无法获得存在过度存货的证据。

B不正确。对交易编号和所用材料的检查无法确定永续存货记录是否不足。

C不正确。对交易编号和所用材料的检查不涉及到计价方面，因此，检查的目的也不在于存货项目是否合理计价。

D正确。通过对交易编号及其所用的材料进行分析性检查，可以确定使用材料的耗费水平，看有无不合理的耗费情况，目的是确定是否由于雇员偷窃导致的原材料方面的可能损失情况。

128、以下哪项内容可提供关于可审计对象之风险的最为可靠的信息？

A.带有回归分析的情景假设

B.以往的审计发现和管理失败的案例

C.损失的后果和经济可预见性

D.在内部审计部门开展的管理评估和协作

【正确答案】：C

【答案解析】：C正确，因为风险的衡量标准时后果与可能性。

129、以下哪种关于公司治理的说法是不正确的？

A.公司控制机制包括内部和外部机制

B.对管理层的补偿制度是公司控制架构的组成部分

C.因实施员工股票期权或奖金而导致的股东财富稀释属于会计问题，而不属于公司治理问题。

D.说到底应该由首席审计执行官为公司治理承担责任

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，公司控制机制确实包括内部机制和外部机制两部分

B不正确，管理层的薪酬方案是公司控制机制的组成部分。

C不正确，源于员工优先股权或员工股票红利的股东财富稀释不属于公司治理问题，而是会计问题，

D正确，不是内部审计师，而是董事会对公司治理承担最终的责任。

130、人力资源和工薪管理由不同的部门负责。以下哪种结合可提供最佳职责分工？

A.人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数，再由人力资源部门员工将工资支票发给员工

B.人力资源部门员工计算员工总人数，审查工作小时数并将结果提交工薪管理部门处理，然后将工资支票发给员工

C.人力资源部门员工计算员工总人数，工薪管理部门员工处理工作小时数并在电脑系统中输入员工银行账号信息，工资支票自动存入员工银行账户

D.工薪管理部门员工计算员工总人数并输入员工银行账号信息，但只对人力资源部门批准的工作小时数进行处理，工资支票自动存入员工银行账户

【正确答案】：D

【答案解析】：D正确，酬薪部门员工计算员工总人数并输入员工银行账号信息，但只按照人力资源部门批准的工作小时数进行处理，工资支票自动存入员工银行账户。这样做可以实现员工总人数与工作小时数，工资自动发放等关键职责分离。

131、首席审计执行官的哪种行为最有可能防止部门管理人员出具夸大其词的销售报告？

1. 新招聘拥有舞弊调查资格证书的内部审计师

2.协助财务主管开发并监测一系列有历史关联性但独立于销售的业务程序指标

3.宣布一系列内部审计业务，重点是遵守公司的销售报告政策

4.请总裁和董事会发布公司政策声明，强调编制准备管理报告的重要性以及故意误报的负面后果

A.1和2是对的

B.2和3是对的

C.3和4是对的

D.1、2、3和4都对

【正确答案】：C

【答案解析】：1.不正确，这可能对事后审计有专业促进作用。

2.不正确，这是事后措施，不能起到预防的作用。

3.正确，开展合规性审计有助于发展控制的薄弱环节。

4.正确，制定和执行强有力的政策能起到预防的作用。

132、某制造工艺在生产过程的诸多阶段（从原材料装卸到制成品储存等）均可能可能产生有害废弃物。如果防污审计的目标是确认有哪些机会可最大程度地减少有害废弃物，那么，审计师应按何种顺序来考虑以下各种机会？

1.循环再利用；

2.从源头上消除；

3.能源节约；

4.作为有用产品进行回收；

5.进行处理。

A.排列顺序应该是：5，2，4，1，和3 　 　　 　

B.排列顺序应该是：4，2，1，3，和5

C.排列顺序应该是：1，3，4，2，和5 　　 　　 　

D.排列顺序应该是：3，4，2，5，和1

【正确答案】：B

【答案解析】：B正确，由题目“最大程度地减少废弃物”可知，没有产生污染最好。

1.循环再利用虽然可能会给企业带来一定的费用的减少，但是回收成本很高。

2.从源头上消除符合题目中的“最大程度地减少废弃物”思路，虽然没能增加收入但是此时治理成本最小，所以属于次优选择。

3.已经属于较差的选择，但是与5比，成本要小、

4.从成本/收益的角度考虑，这样处理节约了污染治理成本同时带来了收入，而对企业而言是最优的。