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（4）2011年年末可供出售金融资产账面价值1 000万元，包括成本1 160万元和公允价值变动-160万元，2012年年末可供出售金融资产账面价值1 120万元，包括成本1 000万元和公允价值变动120万元；
（5）2011年年初存货跌价准备为0，2011年年末存货账面价值1 800万元，计提存货跌价准备200万元，2012年年末存货账面价值1 600万元，销售结转跌价准备160万元，2012年末计提存货跌价准备280万元。
要求：
单位：万元
项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异
交易性金融资产
可供出售金融资产
存货
暂时性差异合计
递延所得税资产或递延所得税负债余额
（2）计算2011年和2012年当期应交所得税、递延所得税和所得税费用，并做相关会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示）
正确[答案]
（1）2011年：
单位：万元
项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异
交易性金融资产 1 600 1 280 320
可供出售金融资产 1 000 1 160 160
存货 1 800 2 000 200
差异合计 360 320
递延所得税资产或递延所得税负债余额 360×25%=90，其中计入资本公积40 320×25%=80
2012年：
单位：万元
项目 账面价值 计税基础 可抵扣暂时性差异 应纳税暂时性差异
交易性金融资产 1 800 2 000 200
可供出售金融资产 1 120 1 000 120
存货 1 600 1 920（减值准备余额320） 320
差异合计 520 120
递延所得税资产或递延所得税负债余额 520×25%=130 120×25%=30，计入资本公积，为递延所得税资产的转回
（2）2011年：
应交所得税=（6 000-180+60+200-320）×25%=1 440（万元）；
递延所得税资产=360×25%=90（万元），其中应计入资本公积的金额为40（万元）；
递延所得税负债=320×25%=80（万元）；
所得税费用=1 440+80-（90-40）=1 470（万元）
借：所得税费用 1 470
递延所得税资产 50
贷：应交税费——应交所得税 1 440
递延所得税负债 80
借：递延所得税资产 40
贷：资本公积——其他资本公积 40
2012年：
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