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应交税费——应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 75
贷：主营业务成本 75
（2）
借：发出商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 245.7
贷：主营业务收入 210
应交税费——应交增值税（销项税额） 35.7
借：主营业务成本 126
贷：发出商品 126
借：销售费用 21
贷：应收账款 21
（3）
借：银行存款 117
贷：预收账款 117
借：生产成本 40
贷：原材料 20
应付职工薪酬 20
（4）
借：银行存款 42.8
库存商品 4
贷：主营业务收入 40
应交税费——应交增值税（销项税额） 6.8
借：主营业务成本 12
贷：库存商品 12
（5）
借：银行存款 351
贷：主营业务收入 300
应交税费——应交增值税（销项税额） 51
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
月末确认估计的销售退回：
借：主营业务收入 3
贷：主营业务成本 0.8
预计负债 2.2
（6）
借：银行存款 600
贷：预收账款 600
借：发出商品 1200
贷：库存商品 1200
（7）12月1日发出商品时：
借：银行存款 234
贷：其他应付款 200
应交税费——应交增值税（销项税额） 34
借：发出商品 160
贷：库存商品 160
回购价大于原售价的差额，应在回购期间按期计提利息费用，计入当期财务费用。
每月摊销额=（240-200）/4=10（万元）
借：财务费用 10
贷：其他应付款 10
（8）
借：银行存款 600
贷：其他业务收入 600
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甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司2012年发生如下与长期股权投资有关的业务：
（1）甲公司于2012年1月1日以一项专利权和一批库存商品作为对价从乙公司的原股东处取得乙公司30%的股份，能够对乙公司的生产经营决策产生重大影响。投资日，甲公司该专利权的账面原价为1 500万元，已计提摊销300万元，当日的公允价值为1 300万元；库存商品的成本为600万元，已计提存货跌价准备50万元，当日的公允价值为600万元。
（2）2012年1月1日，乙公司可辨认净资产的公允价值为4500万元，账面价值为4 000万元。除一项管理用固定资产外，乙公司其他资产的公允价值与账面价值均相同。该管理用固定资产的账面原价为2 000万元，已计提折旧1 000万元，未计提减值准备，当日的公允价值为1 500万元，尚可使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧。
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