2013年中级职称《会计实务》考前模拟测试题二

时间：2013-09-18  来源：中华会计考试网  编辑：  打印

（3）2012年6月25日，甲公司将其生产的一台机器设备销售给乙公司，乙公司购入后作为管理用固定资产核算，当日达到预定可使用状态，投入使用。甲公司该机器设备的成本为500万元，未计提存货跌价准备，销售价格为800万元。乙公司对该机器设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为0。

（4）2012年度，乙公司实现净利润1 000万元，期末其持有的可供出售金融资产公允价值下跌使资本公积减少300万元（估计为暂时性下跌）。

假定不考虑除增值税以外其他因素的影响。

要求：

（1）计算甲公司对乙公司长期股权投资的初始投资成本，并编制甲公司2012年度取得乙公司长期股权投资的会计分录。

（2）计算甲公司2012年年末应确认投资收益的金额，并编制相应的会计分录。

（3）计算甲公司2012年年末对乙公司长期股权投资的账面价值。

正确[答案]

（1）初始投资成本=1 300+600×（1+17%）=2 002（万元）。

会计分录：

借：长期股权投资——成本 2 002

累计摊销 300

贷：无形资产 1 500

营业外收入 100

主营业务收入 600

应交税费——应交增值税（销项税额） 102

借：主营业务成本 550

存货跌价准备 50

贷：库存商品 600

应享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额=4 500×30%=1 350（万元），低于初始投资成本，因此不需要对初始投资成本进行调整。

（2）乙公司2012年度调整后的净利润=1 000-[1 500-（2 000-1 000）]/10-[（800-500）-（800-500）/5×6/12]=680（万元）。

甲公司2012年年末应确认的投资收益=680×30%=204（万元）。

会计分录：

借：长期股权投资——损益调整 204

贷：投资收益 204

（3）甲公司2012年年末对乙公司长期股权投资的账面价值=2 002+204-300×30%=2 116（万元）。

五、综合题

1

甲股份公司采用资产负债表债务法进行所得税会计的核算，所得税税率25%，假设期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为0，每年税前会计利润均为6 000万元，2011年至2012年发生以下事项：

（1）每年计入投资收益的国债利息收入180万元；

（2）2011年发生违反法律、行政法规而交付的罚款60万元；

（3）2011年年末交易性金融资产账面价值1 600万元，包括成本1 280万元和公允价值变动320万元，2012年年末交易性金融资产账面价值1 800万元，包括成本2 000万元和公允价值变动-200万元；