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应交所得税=(6 000-180+(520-200)-(0-320))×25%=1 615(万元);
递延所得税资产=130-50-70=10(万元)(期末余额为130万元,50万元是期初计入所得税费用的递延所得税资产,70是可供出售金融资产的本期转回的金额)
递延所得税负债=0-80=-80(万元)
所得税费用=1 615-80-(10+70)=1 455(万元)
借:所得税费用 1 455
递延所得税资产 80
递延所得税负债 80
贷:应交税费——应交所得税 1 615
借:资本公积——其他资本公积 70
贷:递延所得税资产 70
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甲股份有限公司(下称甲公司)2011年发生如下事项:
(1)2011年11月5日,因甲公司产品发生质量事故,致使一名消费者死亡。12月3日消费者的家属上诉至法院,要求赔偿600万元,至2011 年年末本诉讼尚未判决。甲公司研究认为,质量事故已被权威部门认定,本诉讼胜诉的可能性几乎为零。但因为有关法律没有相关的赔偿规定,律师认为赔偿金额难以预料。
(2)2011年12月1日,甲公司接到法院的通知,通知中说由于其联营企业在2年前的一笔借款到期,本息合计为1 000万元。因联营企业无力偿还,债权单位(贷款单位)已将本笔贷款的担保企业甲公司告上法庭,要求甲公司履行担保责任,代为清偿。甲公司经研究认为,目前联营企业的财务状况很差,甲公司有80%的可能性承担全部本息的偿还责任。
(3)2011年12月10 日,甲公司认为本企业应享受一项税收优惠,获得税收返还,但税务部门迟迟不予落实执行。甲公司遂将税务部门告上法庭。律师认为,法律已经有明文规定,本诉讼基本确定能获胜,如果获胜,将获得返还税款200万元。
(4)2011年12月12 日,甲公司司机驾驶大货车在高速公路上追尾,致使被追尾车辆连同贵重原材料遭受重大损失,受害单位要求赔偿20万元。交警已明确责任,这次事故应由甲公司负完全责任。甲公司认为,情况属实,当时因急需材料,强令本公司司机日夜兼程,过度疲劳驾驶,以致发生重大事故。甲公司已同意赔偿20万元,除5万元可获得保险公司理赔外,其余15万元全部由公司承担。此笔赔偿款在12月31日已经支付。
(5)2011年12月20 日,甲公司在生产中发生事故,造成有毒液体外泄,使附近的一口鱼塘受到污染,大部分鱼死亡。个体户已上诉至法院,要求赔偿20万元。律师研究后认为,鱼死亡确是毒水造成,本公司胜诉的可能性仅为5%。根据市场价格,赔偿损失的金额在20万元~30万元之间,且该范围内各种结果发生的可能性相同。至2011年12月31日,诉讼正在进行中。