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【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）。
A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益额
B.税收滞纳金
C.被没收财物的损失
D.银行按规定加收的罚息
『正确答案』D
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，纳税人发生年度亏损准予在以后（ ）
年内弥补。
A.3 B.5
C.7 D.4
『正确答案』B
五、个人所得税
（一）概念
个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税。
（二）个人所得税纳税义务人
1.居民纳税人（划分标准为住所和居住时间）
（1）居民纳税人是指在中国境内（中国大陆地区）有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。
（2）居民纳税人负无限纳税义务——来源于境内所得+境外所得。
2.非居民纳税人
（1）非居民纳税人，是指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在境内居住不满一年的外籍人员、华侨或港、澳、台同胞。
（2）非居民纳税人负有有限纳税义务——来源于境内所得。
（三）个人所得税的应税项目和税率
1.个人所得税应税项目（11个）
我国个人所得税实行分类所得税制。
（1）工资、薪金所得（简称工薪），是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。
（2）个体工商户的生产、经营所得。
（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
（4）劳务报酬所得。
（5）稿酬所得。
（6）特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。
提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。
（7）利息、股息、红利所得。
（8）财产租赁所得。
（9）财产转让所得。
（10）偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。
（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
★2.个人所得税税率（3、4、5比例税率；1、2超额累进税率）
（1）工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5%至45%。
（2）个体工商户（个人独资企业和合伙企业）的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。
（3）稿酬所得，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。
（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%。
（四）个人所得税应纳税所得额☆
1.工资、薪金所得
工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2 000元后的余额，为应纳税所得额。即：
应纳税所得额=每月收入额-2 000或4 800（外籍人员）
工资、薪金所得项目税率表
级数 全月应纳税所得额 税率% 速算扣除数（元）
1 不超过500元的 5 0
2 超过500元至2000元的部分 10 25
3 超过2000元至5000元的部分 15 125
4 超过5000元至20000元的部分 20 375
5 超过20000元至40000元的部分 25 1375
6 超过40000元至60000元的部分 30 3375
7 超过60000元至80000元的部分 35 6375
8 超过80000元至100000元的部分 40 10375
9 超过100000元的部分 45 15375
2.个体工商户的生产经营所得
应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额-成本、费用以及损失
3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
应纳税所得额=每一纳税年度收入总额-必要费用额
4.劳务报酬所得
（1）每次收入不超过4 000元的：
应纳税所得额=每次收入额-800
（2）每次收入4 000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额-每次收入×20%
5.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得
（1）每次收入不超过4 000元的：
应纳税所得额=每次收入额-800
（2）每次收入4 000元以上的：
应纳税所得额=每次收入额-每次收入额×20%=每次收入额×（1-20%）
6.利息、股息、红利所得（无扣减项）——以每次收入额为应纳税所得额。
个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。
【例题·判断题】工资、薪金所得，以每月收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。
『正确答案』×
『答案解析』工资、薪金所得，以每月收入额减除费用2000元后的余额为应纳税所得额。
（五）个人所得税征收管理
1.自行申报
（1）年所得12万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；
（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；
（3）从中国境外取得所得的；
（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；
2.代扣代缴
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