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A.销售不动产
B.销售机器设备
C.提供修理修配劳务
D.销售服装
『正确答案』A
（二）营业税的税目、税率
1.营业税税目（9个）
营业税共有9个税目，分别为：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产。
2.营业税税率
现行营业税的税率按行业不同分设三档税率——3%、5%、5%～20%。
（三）营业税应纳税额（以营业额作为计税依据）
营业税的计税依据是营业额。营业额是纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括向对方收取的手续费、基金、集资费、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。
营业税应纳税额=营业额×税率
（四）营业税征收管理★
1.纳税义务发生时间——应税行为发生并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天
2.纳税期限
营业税的纳税期限分别为5日、10日、15日、1个月或者1个季度。
3.纳税地点
四、企业所得税
（一）概念
企业所得税，是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他的所得征收的所得税。
纳税人（纳税义务）：
（1）居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。
（2）非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
（二）企业所得税征税对象——生产经营所得和其他所得。
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。
非居民企业的征税对象是在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。
（三）企业所得税税率★
1.居民企业和境内有机构场所的非居民企业——25%。
2.国家需要重点扶持的高新技术企业——15%。
3.符合条件的小型微利企业——20%。
（四）企业所得税应纳税所得额
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损
1.收入总额，是指以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。具体有：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益；利息收人、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入等。
2.不征税收入——财政性资金的收入等
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。
3.免税收入☆
（1）国债利息收入。
（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
（4）符合条件的非营利组织的收入。
4.准予扣除的项目
①成本——销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。包括直接成本和间接成本。
②费用——销售费用、管理费用和财务费用。
③税金——除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。
④损失——固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。
⑤其他支出——生产经营活动中发生的与生产经营活动有关的、合理的其他支出。
5.不得扣除的项目☆
（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；
（2）企业所得税税款；
（3）税收滞纳金、罚金、罚款和被没收财物的损失；
（4）非广告性质的捐赠支出、赞助支出；
（5）未经核准的准备金支出。
6.亏损弥补
企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。五年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。不得将每个亏损年度的连续弥补期相加，更不得断开计算。
（五）企业所得税征收管理
1.纳税地点
（1）除税收法律、行政法规另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。
居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。
（2）非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得来源于中国境内的所得，以及取得来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得，以机构、场所所在地为纳税地点。
2.纳税期限
企业所得税按纳税年度计算（公历1月1日起至12月31日止）。
纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。
3.纳税申报
预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表及财务报告，预缴税款。
【例题·多选题】居民企业的企业所得税的纳税地点可以是（ ）。
A.企业登记注册地
B.企业实际管理机构所在地
C.国外
D.企业下属的不具有法人资格的营业机构所在地
『正确答案』AB
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中不正确的是（ ）。
A.居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税
B.非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税
C.个体工商户不是企业所得税的纳税人
D.企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税
『正确答案』B
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不计入收入总额的是（ ）。
A.转让固定资产取得的收入
B.出租固定资产取得的租金收入
C.固定资产盘盈收入
D.财政拨款
『正确答案』D
【例题·单选题】下列各项中属于不征税收入的是（ ）。
A.国债利息收入
B.非营利组织的收入
C.依据收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
D.因债权人缘故确实无法支付的应付款项
『正确答案』C
【例题·单选题】根据《企业所得税法》的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，不能扣除的税金是（ ）。
A.消费税
B.营业税
C.增值税
D.房产税
『正确答案』C
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