2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(三)

时间：2012-12-19  来源：中华财考网  编辑：  打印

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。该审计程序无效，因为它从贷款申请书而不是从已批准的贷款中抽样。B、不正确。这种抽样只能处理大额项目，而且无法测试抵押活动的适当性。C、正确。这是最佳程序，因为它从总贷款文件中抽样并测试以便确定贷款被正确地分类和抵押。D、不正确。该审计程序可能无效，因为它只建立在目前已经付款的贷款项目上，没有包括由于未付款而应当进行不同分类的贷款。

89、公司新近任命原经营经理出任首席审计执行官。新任的审计执行官既不是注册内部审计师，也不是IIA的成员。内部审计活动的工作是严格按照审计执行官的要求开展的，而非IIA的标准。4名助理内部审计人员都是IIA的会员，但都不是注册内部审计师。依据IIA的道德规范，助理审计人员的最佳行动方案是:

A.鉴于他们都不是注册内部审计师，因此不需要遵守职业道德规范；

B.应遵守内部审计专业实务标准；

C.必须尊重组织的法律地位和道德目标，可忽视内部审计专业实务标准；

D.必须辞去他们的工作以避免不恰当的活动。

【正确答案】：B

【答案解析】：A、不正确。IIA的会员、IIA职业资格的接受者或报考者以及那些在内部审计定义范围内提供内部审计服务的人员要遵守IIA的道德规范。B、正确。IIA的道德规范的行为规则指出，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务。”鉴于助理审计人员都是IIA的会员，因此尽管他们不是注册内部审计师，但还应遵守IIA的道德规范。C、不正确。内部审计师应尊重并致力于组织的法律地位和道德目标，但IIA的会员、IIA专业资格的持有人或注册候选人如没有遵守标准要承担纪律上的处分。D、不正确。IIA的道德规范从来没说辞职就能回避不恰当的活动。

90、作为招聘新雇员的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本，并：

A.与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问。

B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表。

C.通过检查人事部门职员打电话情况的电脑记录来确定是否给每位申请者的上任雇主打过电话。

D.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况。

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。这一测试没有效率，因为需要打很多电话；也没有效果，因为它假设被访问者知道并能记起先前谁打过电话。事实上重新打电话来证实该问题是不可能的。B、不正确。这种测试没有效果，因为可能有的人事部门职员不打电话就填写申请表。C、正确。打电话情况的电脑记录能够证明人事部门已经证实新雇员任职情况。D、不正确。除非是申请者说谎，这可证明“以前任职情况”记录的正确性，却不能查出是否人事部门职员已经证实过。而且这种测试比检查电话清单成本高。

91、内部审计师想对计算机程序更改控制进行测试。下列审计步骤要证实的特定目标是：只有经过批准才能更改计算机程序（即没有未经批准的程序更改）。该公司使用自动程序库系统，内部审计师取得了不同时期程序库系统内容表的副本。这些内容表能显示出上一次程序变动的日期、程序的版本号以及程序的长度。下列最能有效地证实上述目标的审计程序是：

A.使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，从这些样本追踪至程序更改批准表

B.对所有程序更改申请进行抽样，从这些申请追查至适当的批准和程序库中的更改

C.使用通用审计软件比较当前程序库中的内容表和内部审计师以前得到的副本，比较并确认差异，选取差异样本进一步调查

D.获取过去六个月中由数据处理经理完成的程序设计清单，从清单中抽取样本并追查至程序更改批准表

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。由于当前的程序不一定都有变更，使用通用审计软件随机抽取当前应用的样本，抽取样本总量的范围过大。B、不正确。对所有程序变更申请进行抽样，抽取样本总量的范围也过大。C、正确。通过通用审计软件选出有变动的程序，进行抽样和分析，是最经济、合理、有效的审计程序。D、不正确。六个月说明不了问题。通过程序设计清单追查成本较高，并且六个月没有问题不代表六个月前没有问题。