2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(三)

时间：2012-12-19  来源：中华财考网  编辑：  打印

92、某组织使用电子数据交换和联机系统，因而其采购订单、验收报告和发票都没有留下纸张文档资料。某内部审计师希望确定是否发票都是货物已经验收后才按经批准的价格支付，那么最适当的审计程序是：

A.对主要供应商进行统计抽样，追踪向特定发票付款的金额。

B.运用通用审计软件来对付款进行抽样，核对计算机中储存的采购订单，发票以及验收报告是否一致。

C.运用通用审计软件抽查某一天的所有收货，追查这些验收报告至支票的签发。

D.对应付账款进行货币单位抽样并向供应商函证金额。

【正确答案】：B

【答案解析】：A、不正确。此程序只能提供付款与发票金额是否相符方面的数据，无法提供发票金额正确性的数据。B、正确。这有助于内部审计师确认此三项数据在付款之前是匹配的。C、不正确。此程序只能提供某一天的数据。尽管它将收到的货物与支付的款项相核对，但无法提供发票余额的正确性方面的信息。D、不正确。与选项“A”一样，它也仅能提供付款与发票金额是否相符方面的数据，无法证实货物是否确实收到。

93、在一家化学制造公司的内部审计师相信公司倾倒的有毒废弃物违反了法律。出于对公司的忠诚，审计师没有收集有关倾倒物的信息。内部审计师：

A.因没有保护一般公众的福利而违反了道德规范；

B.因有意成为违法活动的一员而违法了道德规范；

C.没有违反道德规范。在任何事件上都需要对雇主忠诚；

D.没有违反道德规范。因为没有收集有关违例事件的信息。

【正确答案】：B

【答案解析】：A、不正确。因为IIA的道德规范没有强加对公众的责任。B、正确。因为行为规则禁止内部审计师有意成为违法活动的一员。内部审计师应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审核活动。内部审计师还明显没有审慎地开展其工作。C、不正确。因为内部审计师不应以任何方式使用信息以损害组织的合法地位和道德的目标，并要尊重和致力于组织的合法地位和道德目标。不过，非法倾倒有毒废弃物既不是合法的，又不是道德的。D、不正确。因为内部审计师应根据内部审计专业实务标准收集和报告这类信息。

94、首席审计执行官采取的以下哪项活动在IIA的道德规范内可看作是在职业上是道德的：

A.首席审计执行官决定拖延对分部的审计，以便分部经理（审计执行官的亲戚）有时间将“有些事情进行整理”；

B.首席审计执行官拒绝向作为业主之一的父亲提供有关公司的经营信息；

C.为节约公司资源，首席审计执行官限制了对国外分部的审计程序，以便从国外经理处证实没有发生主要的人事变动；

D.为节约公司资源，首席审计执行官以所有助理人员都是新人，不会从培训中受益为由，取消了所有助理人员未来2年的培训；

【正确答案】：B

【答案解析】：A、不正确。根据行为规则，“内部审计师要诚实、审慎和尽责的开展其工作。”。B、正确。根据IIA的道德规范的行为规则，“内部审计师应谨慎地使用和保护其在工作过程中所获得的信息。”根据行为规则，“内部审计师不应将信息用于任何个人的利益，或以任何方式违反法律，损害组织的合法地位和道德目标。”因此，在内部的商业规则下，首席审计执行官使用公司的经营信息可能是非法的。C、不正确。根据行为规则，“内部审计师应根据内部审计专业实务标准开展内部审计服务”。标准要求辅助信息要充分、可靠、相关和有用。D、不正确。根据行为规则，“内部审计师应不断提高其服务的熟练性、效率和质量”。

95、最有可能保证只按适当的金额开具工资支票的控制措施是：

A.定期核对工资单上员工的工资单

B.要求将未发出的支票交还给出纳

C.定期现场观察工资支票的发放

D.要求对员工出勤时间卡进行监督审批

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确。工资表中可能恰当地包括了员工情况，但支付的金额可能不适当。B、不正确。未发出的支票不能提供关于金额适当的证据。C、不正确。现场观察工资支票的发放，不能保证所支付的金额是适当的。D、正确。员工管理者处于一个最有利的位置来确保支付适当的金额。