2011中级会计职称《财务管理》真题及答案

时间：2012-12-07  来源：国家医学考试网  编辑：  打印

表3

直线法下的年折旧额及税前利润 单位：万元

年度	2011	2012	2013	2014	2015	2016
年折旧额	369.44	369.44	369.44	369.44	369.44	369.44
税前利润	530.56	530.56	530.56	530.56	530.56	530.56

要求：(1)分别计算C公司按年数总和法和直线法计提折旧情况下，2011～2016年应缴纳的所得税总额。

(2)根据上述计算结果，判断C公司是否应接受张会计师的建议(不考虑资金时间价值)。

(3)为避免可能面临的税务风险，C公司变更折旧方法之前应履行什么手续?

【答案】

(1)在年数总和法计提折旧的情况下，2011-2015年均不需要缴纳所得税，2016年缴纳所得税=794.44×25%=198.61(万元)，2011-2016年应该缴纳的所得税总额为198.61(万元)

在直线法计提折旧的情况下，2011-2014年不需要缴纳所得税，2015年需要缴纳的所得税=(530.56×5-2600)×25%=13.2(万元)，2016年缴纳所得税=530.56×25%=132.64(万元)，2011-2016年缴纳的所得税总额为13.2+132.64=145.84(万元)

(2)由于145.84小于198.61，所以，应该接受张会计师的建议。

(3)应该提前向税务机关申请，取得税务机关的批准之后再改变折旧方法。

五、综合题(本类题共2小题，第1小题15分，第2小题10分，共25分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程;计算结果有计量单位的，应予标明，标明的计算单位应与题中所给计量单位相同;计算结果出现小数的，除特殊要求外，均保留小数点后两位小数，百分比指标保留百分号前两位小数，凡要求解释、分析、说明理由的内容，必须有相应的文字阐述)

1.E公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：

资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示：

表4：2011年各季度末乙材料预计结存量

季度	1	2	3	4
乙材料（千克）	1000	1200	1200	1300

每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付;2011年年初的预计应付账款余额为80000元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5所示：

表5：