2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(三)

时间：2012-12-19  来源：中华财考网  编辑：  打印

A.只要不占用工作时间就可以接受；

B.拒绝，鉴于双方的利益冲突；

C.接受，理由是他们双方的有关条文均允许；

D.询问主计长，这样做是否违背公司的道德规范。

【正确答案】：B

【答案解析】：选项ACD均不正确。见题解B。选项B正确。根据行为规则，“内部审计师不应参与或有任何可能会损害，或据推测会损害其无偏评估的任何活动或关系。这种参与包括那些可能会与组织的利益有冲突的活动或关系。”此外，根据行为规则，“内部审计师不应接受可能会削弱，或据推测会削弱其专业判断的任何东西”。

72、内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证据。审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则：

A.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议；

B.辩明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容；

C.不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准；

D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形。

【正确答案】：C

【答案解析】：A和B均不正确。列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是相一致的。C、正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人们期望具有合理地谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上述要求（实务公告1220—1）。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业审慎原则。D、不正确。内部审计师不需要业务客户的批准就可以扩大审计工作方案。

73、内部审计师要确定由终端用户及局域网（lan）上的其他共享用户开发的应用系统的文档记录是否遵守公司政策时，最适当的审计程序是：

A.向终端用户发放调查问卷以测试他们对应用程序文档知识的掌握程度。

B.向终端用户发放调查问卷以确定他们已经进行开发的局域网终端用户应用程序的情况。

C.随机抽取一组终端用户，检查他们计算机中储存的所有应用程序是否都与公司的政策相符。

D.随机抽取一组储存在服务器中的终端用户应用程序，检查这些应用程序是否与公司的政策相符。

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确。这只能提供用户对公司政策了解程度的信息，却不能提供对政策遵循情况的信息。B、不正确。这只能提供终端用户开发应用程序的有限信息，却不能提供对公司政策遵循情况的任何信息。C、不正确。这是一个很好的程序，但却局限于个人计算机中储存的应用程序，没有涉及用户间共享并被存储于服务器中的应用程序。更大的问题是它还要求内部审计师浏览所有的应用程序，而不仅仅是用户间共享的那些。D、正确。这样可以任由内部审计师检查那些在用户间共享的应用程序。

74、内部审计部门最近有两位审计师离开，但由于预算紧张，无法马上聘用新人，面对上述资源减少的情况，要高效完成未来业务，以下哪种做法最不可取？

A.利用目前没有被审计的业务部门的可用人员

B.在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术

C.从审计业务工作表中取消咨询业务

D.应用自我评价调查问卷来实现审计目标

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。利用目前没有被审计的业务部门的可用人员，即可补充审计资源的不足，又不影响独立性。B、不正确。在审计计划、抽样和文件处理过程中应用信息技术，可以提供审计效率。C、正确。该咨询业务既然已列入审计业务工作表，说明已经过董事会和高级管理层的批准，因此，不能轻易取消。D、不正确。应用自我评估调查问卷可以在一定程度上减少对审计资源的需求。

75、为了确认虚构的已离职雇员，应使用的计算机辅助技术是：

A.平行模拟工薪总额的计算；

B.重新计算净工资；

C.工薪扣减的例外测试；

D.标记和跟踪检查工薪标准的变动。

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。在平行模拟中，被审计者系统处理过的数据通过内部审计师的程序被重新处理，以便确定是否所取得的结果与被审计者系统生成的结果相一致。这一技术可以确认被审计者数据处理方面的问题，但无法识别虚构的已离职雇员。B、不正确。这一计算机辅助审计技术（CAAT）程序可以重新计算出诸如工资总额、工资净额、税金和其他扣减项目、以及累积的或用剩的假期。这些重新计算有助于确定工资程序是否正确运行或雇员档案已经被更新，但却无法识别出虚构的或已经离职的雇员。C、正确。这种计算机辅助审计技术（CAAT）程序能够识别出没有工资扣减项目的雇员，这一点很重要，因为虚构的已离职雇员一般不会再有工资扣减项目。D、不正确。这一计算机辅助审计技术（CAAT）程序中，一定的现存业务被作上“标记”，当它们通过系统进行处理时，一个追踪系统处理过程的数据文件便生成并允许内部审计师接着检查该过程。但是，它无法识别出虚构的已离职雇员。