2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(三)

时间：2012-12-19  来源：中华财考网  编辑：  打印

62、内部审计师怀疑某人力资源管理计算机系统中存在错误数据，诸如无效的工种分类；已超过退休标准的年龄；无效的种族分类等。为确定这些潜在问题程度的最佳方法是：

A.检查并测试接触控制，确保只有经授权的职员才能进入系统。

B.输入测试数据，以验证对输入数据进行编辑控制的有效性。

C.运用通用审计软件，确认未包括在特定参数中的所有数据。

D.运用通用审计软件抽取雇员记录样本，确定样本中数据项目的有效性，并以此推断总体情况

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。接触控制很重要，但与内部审计师关心的主要问题无关，即内部审计师需要确认潜在问题的程度，以便为确定必要的附加审计工作范围做准备。B、不正确。测试数据仅能提供编辑控制是否正常运行的证据，然而内部审计师关心的是数据可能早已被输入并被进行了错误处理。C、正确。这是最有效果又最有效率的程序，因为它可以对数据库中存在明显错误数据的程度进行全面分析。D、不正确。这是一个有效程序，但由于内部审计师被赋予有限的客观性，选项“C”提供的证据更加全面和有效率。

63、某制造公司在生产过程中应用有害原料。对于有害原料有关的生产过程的审计应该包括：

Ⅰ、建议建立环境管理系统；作为公司政策与程序的组成内容；

Ⅱ、验证公司确实存在关于有害原料从生产到销售的全过程的追踪记录

Ⅲ、如果环境审计发现公司有违法行为，则应用咨询专家来避免公司自证其罪；

Ⅳ、评价环境负债计提账目所备抵的成本。

A.只有Ⅱ是对的；

B.只有Ⅲ和Ⅳ是对的；

C.有Ⅰ、Ⅱ和Ⅳ是对的；

D.只有Ⅰ、Ⅲ和Ⅳ是对的；

【正确答案】：C

【答案解析】：Ⅰ、正确。建议建立环境管理系统，作为公司政策与程序的组成内容。验证公司确实存在关于有害原料从生产到销售的全过程的追踪记录。评价环境负债计提账目所备抵的成本，均是对于有害原料有关的生产过程的审计。Ⅱ、正确。见题解Ⅰ。Ⅲ、不正确。如果环境审计发现公司有违法行为，则应用咨询专家来避免公司自证其罪不是对于有害原料有关的生产过程的审计。Ⅳ、正确。见题解1。

64、控制被描述为包含6个要素的封闭系统。以下哪项是6项控制要素之一：

A.制定业绩标准

B.适当地可得到的数据文件

C.独立的内部审计活动的建立

D.内部审计活动章程的批准

【正确答案】：A

【答案解析】：A、正确。控制有4项要素：（1）建立目标；（2）采纳标准；（3）实际结果与所采纳结果的比较，以及（4）所需要采取的纠正活动。控制的4项要素为管理层制定目标和目的的实现提供了合理的保证。然而，在邵耶尔的内部审计学中，描述了6个要素系统：（1）制定标准；（2）业绩考评；（3）分析业绩，并将之与业绩比较；（4）评价差偏，并将之提交适当的人员注意；（5）纠正偏差；（6）后续追踪纠正活动。B、不正确。适当地可得到的数据文件不是封闭式控制系统的要素。C、不正确。独立的内部审计活动的建立不是封闭式控制系统的要素。D、不正确。内部审计活动章程的批准不是封闭式控制系统的要素。

65、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当

A.不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；

B.接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损；

C.不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；

D.接受该业务，因为没有损害客观性。

【正确答案】：D

【答案解析】：选项A不正确，首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性；选项B不正确，提出控制建议不会使独立性受损。选项C不正确，应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性(标准2120.A1)。选项D正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响(实务公告1130．Al-1). 而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能性，在接受业务前应向客户披露(标准1130．C2)。