2011中级会计职称《中级会计实务》真题及答案

时间：2012-12-07  来源：中华财考网  编辑：  打印

(7)2010年1月起，乙公司股票价格持续上升;至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。

(8)2010年12月24日，甲公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1.68万元。

假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。

要求：

(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

(2)分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。

(“可供金融资产”科目要求写出明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

【答案】(1)

2009年5月20日：

借：可供出售金融资产——成本 295.8

应收股利 6

贷：银行存款 301.8

2009年5月27日：

借：银行存款 6

贷：应收股利 6

2009年6月30日：

借：资本公积——其他资本公积 35.8

贷：可供出售金融资产——公允价值变动 35.8

2009年12月31日：

借：资产减值损失 95.8

贷：资本公积——其他资本公积 35.8

可供出售金融资产——减值准备 60

2010年4月26日：

借：应收股利 1

贷：投资收益 1

2010年5月10日：

借：银行存款 1

贷：应收股利 1

2011年6月30日：

借：可供出售金融资产——减值准备 50

贷：资本公积——其他资本公积 50

2010年12月24日：

借：银行存款 278.32

可供出售金融资产——减值准备 10

——公允价值变动35.8

贷：可供出售金融资产——成本 295.8

投资收益 28.32

借：资本公积——其他资本公积 50

贷：投资收益 50

(2)甲公司该项投资对2009年度营业利润的影响额=资产减值损失95.8万元，即减少营业利润95.8万元。

甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=1+28.32+50=79.32(万元)，即增加营业利润79.32万元。

【试题点评】本题考查可供出售金融资产的初始、后续计量，内容非常基础性，属于送分题。

2.甲公司为上市公司，2010年有关资料如下：

(1)甲公司2010年初的递延所得税资产借方余额为190万元，递延所得税负债贷方余额为10万元，具体构成项目如下：

单位：万元

项目	可抵扣暂时性差异	递延所得税资产	应纳税暂时性差异	递延所得税负债
应收账款	60	15
交易性金融资产			40	10
可供出售金融资产	200	50
预计负债	80	20
可税前抵扣的经营亏损	420	105
合计	760	190	40	10

(2)甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：

①年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。

②年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。

③年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变动金额不计入应纳税所得额。

④当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债;当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。