2011中级会计职称《中级会计实务》真题及答案

时间：2012-12-07  来源：中华财考网  编辑：  打印

①确认合并商誉140万元;

②采用权益法确认投资收益800万元。

(2)5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元;相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：

①抵消营业收入2000万元;

②抵消营业成本1600万元;

③抵消资产减值损失20万元;

④抵消应付账款2340万元;

⑤确认递延所得税负债5万元。

(3)6月30日，黔昆公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：

①抵消营业收入900万元;

②抵消营业成本900万元

③抵消管理费用10万元;

④抵消固定资产折旧10万元;

⑤确认递延所得税负债2.5万元。

(4)11月20日，乙公司向黔昆公司销售一批产品，实际成本为260万元，销售价格为300万元，增值税为51万元，款已收存银行。黔昆公司将该批产品确认为原材料，至年末该批原材料尚未领用。乙公司2010年度实现的净利润为600万元。黔昆公司的相关会计处理为：

①在个别财务报表中采用权益法确认投资收益180万元;

②编制合并财务报表时抵消存货12万元;

要求：

逐笔分析、判断资料 2 中各项会计处理是否正确(分别注明各项会计处理序好)：如不正确，请说明正确的会计处理。

(答案中的金额单位用万元表示)

参考答案：

①商誉的处理是正确的。

②权益法确认投资收益的处理不正确

在合并报表的调整分录中，应确认的权益法投资收益=(1000-200×60%)×80%=704(万元)

(2)①正确②错误③正确④正确⑤错误

正确处理为：

借：营业收入　　2000

贷：营业成本　2000

借：应付账款　　2340

贷：应收账款　　2340

借：应收账款——坏账准备　　20

贷：资产减值损失　　 20

借：所得税费用　　5

贷：递延所得税资产　　5

(3)①正确②错误③错误④错误⑤错误

正确处理为：

借：营业收入900

贷：营业成本800

固定资产——原价100

借：固定资产——累计折旧5

贷：管理费用 5

借：递延所得税资产23.75

贷：所得税费用23.75

(4)①处理不正确，②处理正确

个别报表中采用权益法应确认的投资收益应该=[600-(300-260)] ×30%=168(万元)。

正确处理为：

个别报表中：

借：长期股权投资168

贷：投资收益 168[600-(300-260)] ×30%

【试题点评】本题考核长期股权投资的核算和合并报表的核算。