| 【会计】会计从业课程（三门）+无纸化考试+出纳/会计实务操作课程 辅导紧跟命题趋势，重点、难点、疑点、考点一网打尽。边学边练，全真模拟考场检验学习效果。 |
| 【会计实务操作】会计/税务实务操作实训辅导课程！ 全面掌握会计、出纳工作的基本方法和技能，以及报税程序及注意事项，掌握具体办税流程。 |
【问】A公司欠B公司货款300000元。由于A公司财务发生困难，短期内不能支付已于2010年5月1日到期的货款。2010年7月1日，经双方协商，B公司同意A公司以其产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元。A公司和B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。B公司于2010年8月1日收到A公司抵债的产品，并作为库存商品入库。A公司如何进行财税处理？
【答】①业务分解
a.销售产品――产品公允价值200000元，增值税销项税额34000元
b.按其公允价值偿还债务，并计算债务重组利得：
应付账款的账面价值 3000000
减：所转让产品的公允价值 200000
增值税销项税额（20000×17%） 34000
债务重组利得300000-200000-34000=66000
②账务处理：
借：应付账款 300000
贷：主营业务收入 200000
应交税费――应交增值税（销项税额） 34000
营业外收入――债务重组利得 66000
借：主营业务成本 120000
贷：库存商品 120000
③计算企业所得税
因该债务重组事项确认的应纳税所得额：销售产品产生的应纳税所得额（200000-120000）+债务清偿利得66000=146000（元）
应纳所得税：146000×25%=36500（元）
 |  |  |  |  |  |  |
