| 【免费】“先听课、后付费”点击注册 享受长达七天的免费学习期！ 无需立即付费，相应课程听课权限已开通，可享受已制作完成章节的全部内容，满意后再付款！ |
| 【精品班】2015年经济师考试辅导 当期考试不过，下期学费减半！ 经典班次科学搭配，全程立体化教学，学习过程全程跟踪、分析、指导。名师课程，随意选听。 |
三、案例分析题
(一)
某食品生产企业为增值税一般纳税人，2011年6月发生如下经济业务：
(l)从油厂购进一批生产用的食用植物油，取得普通发票上的价税合计金额为96500元，支付运费8000元，取得运输发票。
(2)向农业生产者收购水果20000公斤，收购发票上注明2元/公斤。
(3)购置生产用设备3台，单价10000元，销售方开具的增值税专用发票上注明的增值税税额为5100元。
(4)向某商厦销售食品5000公斤，取得含增值税销售收入117000元，收取运输装卸费5000元;
(5)向某糕点厂(小规模纳税人)销售水果罐头1000箱，取得含增值税销售收入93600元;
(6)将自产的食品捐赠给灾区，食品成本为50000元，无同类食品的售价。
(7)直接向消费者销售食品400公斤，取得零售收入14040元。
(当期专用发票已通过认证)
81.计算该公司当期增值税可以抵扣的进项税额、
A5998
B10860
C11256
D16983
【答案】B
【解析】
(1)购进植物油取得普通发票，进项税不得抵扣，但运费取得运输发票可以按照7%抵扣进项税=8000×7%=560(元)
(2)收购农产品可抵扣的进项税=(20000×2)×13%=5200(元)
(3)购置设备可抵扣的进项税=5100(元)
当期可以抵扣的进项税额=8000×7%+(20000×2)×13%+5100=10860(元)
82.计算该公司当期增值税销项税额
A42716.50
B5662.79
C6988.68
D7855.77
【答案】A
【解析】
(1)销售食品的销项税=(117000+5000)÷(1+17%)×17%=17726.50(元)
(2)销售水果罐头的销项税=93600÷(1+17%)×17%=13600(元)
(3)捐赠视同销售的销项税=50000×(1+10%)×17%=9350(元)
(4)直接向消费者销售的销项税=14040÷(1+17%)×17%=2040(元)
当期销项税额=17726.50+13600+9350+2040=42716.50(元)
83. 计算该公司当期应缴纳的增值税。
A10256.65
B25661.75
C31856.50
D35668.69
【答案】C
【解析】
应缴增值税=42716.50-10860=31856.50(元)
(二)
某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
84.该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。
A.150
B.200
C.250
D.300
【答案】C
【解析】 支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。
85.该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。
A.9
B.32
C.48
D.71
【答案】D
【解析】业务招待费的60%为80×60%=48万，销售收入的5%为1800×0.5%=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。
86.该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。
A.28
B.32
C.35
D.60
【答案】A
【解析】200×14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。
87.该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。
A.30
B.5
C.4
D.3
【答案】B
【解析】200×2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。
(三)
2011年，某房地产公司拥有房产20栋，使用情况如下：
① 公司经营用房10栋，价值3000万元
② 自2011年1月，将一栋出租给某公司做办公用房，租期为1年，租金5万元，由于特殊情况，与6月初收回进行大修理，大修理时间为7个月;
③ 2栋用于本公司职工幼儿园，价值400万元
④ 3栋已被有关部门认定为危房，于2011年7月开始停止使用，价值600万元;
⑤ 另外4栋是待售开发产品，价值900万元
该企业所在地房产税计算余额比例为20%
88、下列项目中，属于房产税计算依据有()。
A.房产租金收入
B.房产原值
C.房产计税余额
D.房产评估价值
【答案】AC
【解析】属于房产税计算依据有房产租金收入和房产计税余额
89、2011年出租房产需要交纳的房产税为()万元
A.0
B.0.25
C.0.50
D.0.60
【答案】B
【解析】5\12×5×12%=0.25
90、2011年本公司职工幼儿园交纳房产税为()万元
A.5.06
B.4.80
C.3.54
D.0
【答案】D
【解析】职工幼儿园免征房产税
 |  |  |  |  |  |  |
