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贷：主营业务收入400 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 68 000
借：主营业务成本 250 000
贷：库存商品 250 000
(2)借：资产减值损失 20 000
贷：坏账准备 20 000
(3)借：在建工程400 000
坏账准备 20 000
营业外支出48 000
贷：应收账款468 000
借：在建工程 2 000
贷：银行存款 2 000
借：固定资产402 000
贷：在建工程 402 000
乙企业编制的会计分录如下：
借：固定资产清理 300 000
累计折旧 50 000
贷：固定资产 350 000
借：应付账款468 000
贷：固定资产清理400 000
营业外收入 68 000
借：固定资产清理 l00 000
贷：营业外收入 100 000
3．长期股权投资的核算
(1)借：固定资产清理 7 500 000
累计折旧 2 000 000
固定资产减值准备 300 000
贷：固定资产 9 800 000
占被投资企业所有者权益账面价值的份额=2 500×40%=1 000(万元)
借：长期股权投资 l0 000 000
累计摊销 500 000
贷：固定资产清理 7 500 000
无形资产 2 000 000
资本公积 l 000 000
(2)借：长期股权投资 2 200 000
贷：投资收益 2 200 000
借：银行存款 l 400 000
贷：长期股权投资 l 400 000
(3)借：投资收益840 000
贷：长期股权投资840 000
借：长期股权投资400 000
贷：资本公积400 000
(4)借：投资收益800 000
贷：长期股权投资800 000
借：资产价值损失 260 000
贷：长期股权投资减值准备 260 000
(5)借：银行存款 l0 000 000
长期股权投资减值准备 260 000
贷：长期股权投资 9 560 000
投资收益 700 000
借：资本公积400 000
贷：投资收益400 000
4．收入的核算
(1)借：以前年度损益调整 50 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500
贷：应收账款 58 500
借：库存商品 30 000
贷：以前年度损益调整 30 000
借：坏账准备 l l70、
贷：以前年度损益调整 l l70
借：应交税费——应交所得税4 707．5
贷：以前年度损益调整4 707．5
借：利润分配——未分配利润 14 122．5
贷：以前年度损益调整 l4 122．5
(2)借：发出商品 750 000
贷：库存商品 750 000
借：应收账款 170 000
贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 170 000
借：应收账款 1 000 000
贷：主营业务收入 l 000 000
借：主营业务成本 750 000
贷：发出商品 750 000
借：无形资产 l 053 000
营业外支出 117 000
贷：应收账款 1 170 000
(3)借：应收账款 1 790 100
贷：主营业务收入 l 346 271
应交税费——应交增值税(销项税额) 260 100
未确认融资收益 183 729
借：主营业务成本 l 200 000
贷：库存商品 l 200 000
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