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甲企业的投资占乙企业有表决权资本的40％，乙企业2007年1月1日所有者权益账面价值为2 500万元。假设交易过程中没有发生其他相关税费。
(2)2007年乙企业实现净利润5 500 000元，2008年2月宣告分派现金股利3 500 000元。甲企业收到股利存人银行。
(3)2008年乙企业发生亏损2 100 000元；资本公积增加l 000 000元。
(4)2009年乙企业发生亏损2 000 000元。年末对其进行减值测试，其可收回金额为930万元。
(5)2010年处置该项股权投资，取得价款l 000万元存入银行。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
4．收入的核算
甲企业为增值税的一般纳税人，适用的增值税税率为17％，适用的所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。2010年发生有关收入的经济业务如下：
(1)财务会计报告批准报出前发生一笔销售退回，退回上年销售的商品。商品货款为50 000元，税款为8 500元，成本为30 000元。款项尚未收到，该企业对此项应收款按2％计提坏账准备。
(2)1 月20日，向乙公司销售商品一批，该批商品的成本为750 000元，增值税专用发票上注明的货款为l 000 000元，税款为170 000元。销售时已知乙公司发生财务困难，但为了减少商品积压，将商品销售给乙公司，乙公司作为原材料核算。5月10日，得知乙公司经营情况逐渐好转，乙 公司承诺近期付款。12月16日，乙公司由于缺少现金，经与甲企业协商，以其土地使用权抵偿债务，土地使用权的公允价值为l 053 000元(不考虑转让过程中的相关税费)，甲企业取得该土地使用权后作为无形资产核算(不需要安装)。
(3)销售商品一批，增值税专用发票上注明的货款为1 530 000元，税款为260 100元。货款的现值为l 346 271元，成本为1 200 000元。双方签订的合同约定货款分5年付清，税款一次付清。
要求：根据上述经济业务编制会计分录。
一、单项选择题
1．B 2．C 3．D 4．D 5．A 6．A 7．C 8．C 9．B l0．A
11．A l2．D l3．C l4．C l5．A l6．C l7．A l8．B l9．D
20．A 21．A 22．D 23．D 24．A 25．C 26．B 27．A 28．B
29．C 30．A
二、多项选择题
1．BCD 2．BCDE 3．AB 4．ABC 5．ACDE 6．AB 7．BCE
8．ACD 9．ABCD l0．ADE
三、综合题
1．存货的核算 ．
(1)借：材料采购85 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 14 450
贷：银行存款 99 450
(2)借：银行存款 5 850
贷：其他业务收入 5 000
应交税费——应交增值税(销项税额)850
(3)月末估价入账：
借：原材料 25 000
贷：应付账款 25 000
下月初红字冲回：
借：原材料 I25 000I
贷：应付账款 125 000l
(4)借：原材料 80 000
贷：材料采购80 000
借：材料成本差异 5 000
贷：材料采购 5 000
(5)借：生产成本——基本生产车间 l00 000
——辅助生产车间 l5 000
制造费用 5 000
管理费用 2 000
在建工程 3 000
其他业务成本 3 000
贷：原材料 128 000
借：存货跌价准备 l5
贷：其他业务成本 l5
(6)材料成本差异率=(-20 000+5 000)÷(120 000+80 000)=-7．5%
借：材料成本差异 9 600
贷：生产成本——基本生产车间 7 500
——辅助生产车间 l l25
制造费用 375
管理费用 l50
在建工程 225
其他业务成本 225
(7)原材料账面余额=120 000+80 000+25 000—128 000—20 000+5 000+9 600=
91 600(元)
存货跌价准备=6 000—15=5 985(元)
冲减存货跌价准备=5 985—1 600=4 385(元)
借：存货跌价准备4 385
贷：资产减值损失4 385
2．债务重组的核算
甲公司编制的会计分录如下：
(1)借：应收账款468 000
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