2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(三)

时间：2012-12-19  来源：中华财考网  编辑：  打印

43、如果营销部门存在舞弊，以下哪项超出了内部审计师的责任范围：

A.与恰当的管理层面讨论舞弊行为；

B.确定舞弊行为的影响；

C.向舞弊者通告其要承担的法律责任；

D.将舞弊行为写进报送审计委员会的报告。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确，与恰当的权威人士讨论舞弊行为是内部审计师的职责； B不正确，确定舞弊的影响是内部审计师的职责；C、正确。内部审计师要充分了解舞弊，以便能够发现可能发生舞弊的迹象。在调查舞弊时，内部审计师应评估组织内部发生舞弊的可能程度和同谋程度，并应设计相关程序，设法确认舞弊者、舞弊程度、所用技术和舞弊的原因。在内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。对舞弊的报告过程是指向管理者提供有关舞弊调查情况和结果的各种口头或书面、中期及最终的报告。首席审计执行官负责马上将所有严重舞弊现象向管理高层和审计委员会报告（实务公告1210.A2-1）。不过，犯罪调查由外部权威机构负责。内部审计师没有义务或权力告知舞弊者的法律责任。D不正确，将舞弊行为写进报送审计委员会的报告是内部审计师的职责。

44、控制可根据其所实施的职能来分类，比如，检查性控制、预防性控制、或指导性控制。以下哪项是指导性控制：

A.月度银行对账单

B.在专用账户上对所有的支出进行双重签名

C.当天记录发生的每项交易

D.要求内部审计活动的所有成员是CIA

【正确答案】：D

【答案解析】：A、不正确，由于银行月度对账单是检查性控制；B、不正确，在专用账户上对所有的支出进行双重签名是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想的事件；C、不正确，由于当天记录发生的每项交易是预防性控制。设计这项控制是为了阻止不理想事件。D、正确。要求内部审计活动的所有成员都是CIA是指导性控制；指导性控制的设计是引起或鼓励理想事件的发生（PA2100-1）。这项要求增强了内部审计活动的专业性和专家引导。

45、内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告舞弊情况：

A.在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时；

B.内部审计师已报告了所有可疑活动；

C.针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成。

D.在确认并调查违规交易时；

【正确答案】：A

【答案解析】：A、正确。在做出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会（实务公告1210.A2—1）。B不正确，内部审计师不仅仅要报告可疑活动；C不正确，内部审计师在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告；D不正确，调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时，才要对违规交易的调查进行报告。

46、为评价内部审计活动的恰当工作情况，质量保证和改进方案必须包括：

A.由内部审计人员之外的进行的内部评估，以评价内部审计活动的工作质量；

B.在一定样本基础上对内部审计工作进行定期监督；

C.至少每5年进行一次的外部评估；

D.业务经理的定期轮换。

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。内部评估即可以由内部审计人员之外的人员进行，也可以又内部审计部门的人员进行（自我评估）。B、不正确。对内部审计工作进行的持续监督，不应在一定的样本基础上，而应是全过程和全方位的。 C、正确。外部评估，如质量保证检查，应至少 5年开展一次，由合格的、组织外部的独立检查人员或检查小组来进行。D、不正确。该选项与本题无关。

47、对舞弊存有怀疑的内部审计师应该：

A.确定损失已发生

B.内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。

C.确认受该案件牵连的人员；

D.与参与资产控制的人员访谈；

【正确答案】：B

【答案解析】：选项B正确。当内部审计师怀疑组织内部存在舞弊行为时，应该将情况告之组织的恰当权威人士。内部审计师可以就此情形下需要开展的调查活动提出建议。此后，内部审计师应该不断追踪，以了解内部审计活动的职责是否得到实现（实务公告1210.A2-1）。选项A不正确，确定损失会使舞弊人员警觉。于是，舞弊者会破坏或危及有关证据的安全；选项C不正确，确认受该案件牵连的人员是舞弊调查的组成部分；选项D不正确，与参与资产控制的人员访谈是舞弊调查的组成部分。