2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(三)

时间：2012-12-19  来源：中华财考网  编辑：  打印

38、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：

A.增强内部控制抽样技术的成效。

B.同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。

C.为内部审计师提供独立的真知灼见。

D.通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。

【正确答案】：C

【答案解析】：

39、内部审计师将业务记录于工作底稿，工作底稿可以包括控制调查问卷、流程图、问题清单以及叙述性的描述。调查问卷由一系列有关控制的问题组成，内部审计师认为这些问题对于预防或阻止差错及舞弊很有必要。以下哪个问题对于帮助内部审计师了解支出循环的完整性最为适当：

A.内部证实销售发票的数量、价格以及计算的准确性

B.预先编号支票的使用及说明

C.处理现金收入

D.会计人员的资质认定

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确，销售发票恰当数量的确定与价值认定有关。而且，销售发票是销售—收入循环的组成部分；B正确。完整性认定关注所有应披露的交易和账目是否都已披露。连续编号凭证的排他性使用促进了对支出的控制。序号中无法解释的间隔会使内部审计师警觉不是没有的交易都已得到记录。因此，预先编号支票使用的失灵就表明控制存在漏洞或是薄弱环节。如果某个组织使用了预先编号的支票，要确定支票在某段时期的使用情况是很容易的事情。C不正确，现金收入是收入循环的组成部分；D不正确，认定会计人员的资质工作不能对任何循环的完整性控制进行测试。这个程序用于控制环境的考虑时是恰当的。

40、风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于：

A.教育管理层，使其明确确保内部审计部门不断了解机构改革情况的重要性。

B.确认管理层和内部审计师所忽略的风险。

C.明确审计范围或需要审计的可审计业务。

D.从审计计划中排除所有低风险领域。

【正确答案】：C

【答案解析】：风险评估对于内部审计部门的计划过程具有宝贵意义，这是风险评估有助于明确审计范围或需要审计的可审计业务。

41、内部控制应遵守一定的基本原则以实现其目标。这些原则的其中一项是职能分离。以下哪项例证没有破坏职能分离原则：

A.对存货负有保管责任的仓库职员有对破损的商品进行处理的权限；

B.财务主管有权限签发支票，但将签名印章交给财务主管助理以便使用支票签名机器；

C.销售经理有责任批准赊销，并有注销账户的权限；

D.将未分发的薪金支票交给部门的出勤员，以便邮寄给未在场的员工。

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确，由于有权处理破损商品会掩盖仓库职员对存货的偷窃。交易权限与资产保管是不相容的；B正确。职务分离这项控制减少了每位正常工作的员工可能犯错误及隐藏差错或舞弊的风险。交易、记录及资产的保管职能应授予不同的人。财务部门应保管资产但不应授权或记录交易。由于财务主管助理向财务主管报告，财务主管很少分派与资产保管有关的任务。使用支票签名机器与财务主管助理的其他职责没有冲突，它没有涉及交易的授权或记录。C不正确，销售经理能向可控制的企业批准赊销，然后再以坏账注销这个账户。销售经理的赊销权限与其间接接触资产的权限是不相容的；D不正确，由于出勤员可以隐瞒某位员工的离开并持有那位员工的薪金支票。记录职责与资产保管职责不相容。

42、公司A已制定正式全面的公司道德守则，而公司B尚未制定。从该情况可以得出哪种关于公司A存在道德守则的陈述？

Ⅰ.公司A所展示的道德行为标准高于公司B

Ⅱ.公司A已确立客观的标准，可以按照此标准评估员工行为。

Ⅲ.公司B缺乏正式的公司道德守则，这一点有碍在该公司成功开展道德行为审计

A.只有Ⅱ是对的

B.只有Ⅰ是对的

C.只有Ⅰ、Ⅱ是对的

D.只有Ⅱ、Ⅲ是对的

【正确答案】：A

【答案解析】：公司A已制定正式全面的公司道德守则，而公司B尚未制定。从该情况可以得出公司A已确立客观的标准，可以按照此标准评估员工行为。