2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(二)

时间：2012-12-13  来源：中华财考网  编辑：  打印

58、某公司的大多数的客户订货都通过电话进行，接线员将数据立即输入订货系统，但近来不断发生将错误产品运送给客户的事件。如果执行得适当，以下控制程序中可能防止该问题的是：

I、由计算机自动给每个客户订单进行连续编号。

II、对每个产品的编号进行数字自查，并要求按产品编号输入数据。

III、要求按产品编号输入数据，使用计算机程序确认产品和价格，要求接线员向客户口头确认产品种类。

A.只有II

B.I和III

C.II和III

D.I和II。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确。参照C。B、不正确。参照C。C、正确。发生错误的原因可能是接线生向电脑输入错误信息，不管是有意还是工作失误，按产品编号输入数据、使用计算机进行数字自查、与客户确认产品价格，可以防止输入错误的产品信息。故C选项是正确的。I选项给订单连续编号起不了什么作用。D、不正确。参照C。

59、以下哪项内容是对控制程序的最佳描述？

A.控制程序创建了一种通用方法，内外部审计师实在评价控制目标时均可应用该方法；

B.控制程序是一种内部审计师用以支持内部审计部门所开展的保证业务的方式方法；

C.控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策、程序和活动；

D.控制程序创建了必要的环境，支持控制目标的实现。

【正确答案】：C

【答案解析】：控制程序包括旨在确保与控制目标有关的风险得到管理的集体政策，程序和活动是对控制程序的最佳描述。

60、某大城市的首席审计执行官（CAE）正在规划下一年度的业务工作。这个城市有许多不同的资金，有些资金的使用要经政府授权的限制，有些资金的使用要向政府报送合规性报告。这个城市已取得的一个授权项目是对工作的再培训与安置。这个授权具体规定了某些情形，使项目参与者必须满足合格条件才能使用资金。CAE计划的一项业务是证实工作再培训项目遵守适用的授权规定情况。其中一项规定是要为这个项目编制预算并遵循随后的程序，以确保能够遵照预算执行项目，并且对这个项目仅支付正当的费用。内部审计师为关注这项规定的遵守情况所开展的业务中，不应开展以下哪项程序：

A.确定预算已经审核，且由城市内的监督部门批准；

B.抽取费用支出样本，确定费用支出：（1）是否恰当归类；（2）是否适合于该项目；（3）设计是否满足项目的目标；

C.确定预算已经审核，且由授权机构的监督部门批准；

D.比较实际结果与预算结果，确定偏差原因。确定这类偏差是否已经恰当的官员批准。

【正确答案】：C

【答案解析】：A不正确。内部审计师应确定城市已遵守了采用预算的规定。

B不正确。对费用支出的抽样核查可能揭示出己支出的费用支付到了错误账户，绕过了预算控制。

C正确。授权机构关于城市的授权资金使用情况的活动与合规性审计不相关。内部审计师仅负责确定城市是否遵守授权的要求。

D不正确。内部审计师应证实已遵守了坚持预算的规定。

61、两个公司刚刚合并。审计委员会要求两个公司的内部审计人员评估合并后的风险。一个经理建议审计团队共同检查公司文化和上层的论调来识别与合并相关的控制风险。下面哪一项陈述正确？

A.组织文化的不同应该被系统的加以识别，因为这种差异可能引起合并风险。但是识别这种差异带有政治性和主观性，不是一个合适的审计活动

B.公司文化不是控制环境的一部分，因此不应该在题目中的审计中考虑

C.尽管公司环境可以作为控制环境的一部分加以考虑，评价这样一个环境太主观了，因而没有用

D.上述答案都不正确

【正确答案】：D

【答案解析】：答案A不正确，因为识别组织文化的差别是一项审计活动，这种差别会影响内部审计。

答案B不正确，因为组织文化是控制环境的一个组成部分。

答案C不正确，因为主观性是审计的一个显著因素。

答案D正确，内部控制的一个组成部分是控制环境。控制环境包括正直和道德观念，能力，董事会或者审计委员会的参与，组织结构，责任和权力分配，人力资源政策和实践，管理理念和经营风格。

62、管理层要求内部审计活动对某主要分部的电话营销情况开展审计，并要求其对提高该经营管理控制问题提出相应的程序与政策上的建议。审计师应当

A.不接受该业务，因为建议控制措施将有损于未来对该分部进行审计的客观性；

B.不接受该业务，因为审计部门精通的是会计控制，而非市场营销控制；

C.接受该业务，但是需要向管理层指出提供控制方面的建议将有损于客观性，将来在市场营销领域的业务也会受损；

D.接受该业务，因为没有损害客观性。

【正确答案】：D

【答案解析】：答案A不正确，首席审计执行官应该接受这项业务。建议控制标准不会损害独立性或客观性；答案B不正确，应该接受这项业务。内部审计活动应该能够评价涵盖组织的治理、经营与信息系统的充分性和有效性（标准2120.A1）；答案C不正确，提出控制建议不会使独立性受损。答案D正确，首席审计执行官应该接受这项业务，安排具有良好知识的、有技能和其他胜任能力的员工开展这项工作，并提出恰当的建议。内部审计师建议在实施系统控制或检查程序之前采用控制标准，不会对其客观性产生负面影响（实务公告1130.A1-1）。而且，如果内部审计师在被请求提供咨询服务时，相关的独立性和客观性上存在受损的可能

性，在接受业务前应向客户披露（标准1130.C2）。

63、以下哪项内容是有效风险降低策略的组成内容？

A.内部承担所有与风险有关的成本；

B.提请公司有关方面注意应对风险分析结果；

C.将与风险有关的成本转嫁给第三方；

D.不惜一切代价，消除公司所有风险。

【正确答案】：C

【答案解析】：C、正确，提请公司有关方面注意应对风险分析结果是有效的风险管理手段。不惜一切代价，消除公司所有风险和内部承担所有与风险有关的成本都不是有效风险降低策略的组成内容。将与风险有关的成本转嫁给第三方是有效风险降低策略的组成内容。

64、首席审计执行官（CAE）评估和报告控制程序的职责包括：

A.与管理高层和审计委员会就内部控制的年度判断意见进行沟通；

B.监督内部控制流程的建立；

C.保持组织的治理过程；

D.仅在内部审计活动的基础上做出个别的评估。

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确。管理高层和和审计委员会一般希望首席审计执行官在当年开展充分的业务工作，并收集其他可以获取的信息，以便就控制过程的充分性和有效性形成判断意见。首席审计执行官应将组织控制系统的总体判断意见向管理高层和审计委员会沟通。越来越多的组织在提交外部利益关系方的年度报告或定期报告中收入管理层关于内部控制系统的报告。固此，首席审计执行官通常每年一次向管理高层和审计委员会提高报告。