2012年内审师考试《内部审计作用》模拟试题(一)

时间：2012-12-06  来源：中华财考网  编辑：  打印

A.按照当前生产计划和MRP重新计算生产工艺变动后零件的需求量，将结果与同期系统中生成的采购定单中的数量相比较

B.将测试数据输入LAN并将由测试资料生成的定货数量和由生产资料生成的定货数量相比较

C.使用通用审计软件编制超贮存存货报告，将存货量与当前生产规模相比较

D.抽取若干期的生产计划和MRP，并追踪检查其输入系统时是否正确

【正确答案】：A

【答案解析】：A．正确。这一程序最合适，因为：（1）审计师已经决定对该问题加以考虑；（2）这一程序将当前零件需求数与系统生成的定货数直接比较，能够发现差异并采取纠正措施。B．不正确。这一程序能证明所有输入的项目都进行了处理，与当前系统生成的定货量相比较无法证明定货是否正确。C．不正确。通用审计软件在确认存货问题时是很好的办法，但是生产工艺的变动不一定导致存货过剩。答案“A”与审计师的考虑更直接相关。D．不正确。这一程序能证明数据输入系统的正确性，但无法证明生产过程的变动已经在程序中更改。

69、内部审计师若能与外部审计师发展强有力的合作关系，将使自己受益无穷，这是因为外部审计师可以：

A.增强内部控制抽样技术的成效。

B.同意内部审计师的报告，从而改善后者向管理层提供的保证服务的质量。

C.为内部审计师提供独立的真知灼见。

D.通过提供来自对其他被审计单位的类似审计业务的类似审计业务的信息，协助内部审计师开展审计。

【正确答案】：C

【答案解析】：

70、某公司今年在财产、厂房和设备方面的投资（PPE）增长十分异常。为了找到增长的原因，需要使用计算机辅助审计技术（CAAT）软件，以下哪项是最没有效率的：

A.通过检查重复支付的数额，对应付账款进行排序

B.从现有的PPE费用中随机抽样，手工比较行业标准价格，保证公司没有超额支付

C.计算过去5年的PPE费用，看是否存在增长的趋势

D.比较雇员的地址与PPE采购支付的地址，以检查是否存在欺诈行为

【正确答案】：B

【答案解析】：答案A、C和D不正确，通过数据字段排序、计算数字字段的综合以及合并数据文件，都可以被CAAT软件有效率地完成。答案B正确，计算机的速度和性能使得审计师测试所有的记录成为可能。CAAT帮助提取数据样本，知识在审计师设定特定标准的时候才可行。虽然审计师应该关注公司是否超额支付，但是打印出支付的随机样本，并手工与市场价格比较是对CAAT软件最没有效率的使用。

71、对外部审计师工作的监督，包括对内外部审计部门协调情况的监督，归根到底属于谁的职责？

A.董事会的职责。

B.审计执行主管的职责。

C.财务总监的职责。

D.外部审计业务合作伙伴的职责。

【正确答案】：A

【答案解析】：

72、下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实雇员的审计目标最不相关？

A.审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较

B.将使用的工时卡片与在职雇员相核对

C.证实付款批准职责与录用/雇职责是否分离

D.通过将未到期支票追查至工薪登记薄来测试工薪账户的银行余额调节

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确。审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较能提供是否有不属人员记录名单中的人员冒领了工薪的证据。B不正确。将每天的工时卡与发放工资的在职雇员名单核对，能提供是否存在伪造雇员名字骗取工薪的证据。C不正确。证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离能提供防止虚构录用新员工或已解雇仍在发放工薪的证据。D正确。该选项无法发现是否存在虚构的员工，与审计目标最不相关。

73、如果内部审计师对内部控制的初步评价发现内部控制可能不充分，下一步应该：

A.如果已造成损害则在业务最终报告中注明例外。

B.绘制内部控制系统流程图。

C.如果已造成系统流程图。

D.在提出业务最终报告前扩大审计工作范围。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确。审计师不实施控制，那是管理层的职能。B不正确。如果流程图是必要的，那么该审计师在初步评估过程中就已准备好了。C不正确。该审计师在完成更多的工作前还不能编制报告。D正确。如果初步评估显示控制存在问题，该内部审计师通常会决定实施一些扩大性测试。