2010中级会计职称《中级会计实务》真题及答案

时间：2012-12-12  来源：中华财考网  编辑：  打印

2009年12月31日，甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出700万元，并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为175万元。

(2)2010年3月5日，经法院判决，甲公司应赔偿乙公司违约金500万元。甲、乙公司均不再上诉。

其他相关资料：甲公司所得税汇算清缴日为2010年2月28日;2009年度财务报告批准报出日为2010年3月31日;未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异;不考虑其他因素。

要求：

根据法院判决结果，编制甲公司调整2009年度财务报表相关项目的会计分录。

根据调整分录的相关金额，填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。

(减少数以“—”表示，答案中的金额单位用万元表示)

【答案】(1)

①记录应支付的赔款，并调整递延所得税资产：

借：预计负债　　　　　700

贷：其他应付款　　　　500

以前年度损益调整　　　200

借：以前年度损益调整　　　50

贷：递延所得税资产　　　　50

②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润

借：以前年度损益调整　　　　150

贷：利润分配——未分配利润　　　150

③调整盈余公积

借：利润分配——未分配利润 　　　15

贷：盈余公积 　　　15

(2)财务报表相关项目

单位：万元

调整项目	影响金额
利润表项目：
营业外支出	-200
所得税费用	50
净利润	150
资产负债表项目：
递延所得税资产	-50
其他应付款	500
预计负债	-700
盈余公积	15
未分配利润	135

试题点评：本题考查日后期间调整事项中未决诉讼的调整，属于基础性内容，但是需要注意一点，该事项发生在所得税汇算清缴后，不能根据实际损失调减应交税费-应交所得税，应该通过递延所得税资产调整，本题中原来多确认了递延所得税资产，所以转回多确认的即可，这一点绕了个弯，学员可以比照日后期间所得税汇算清缴后，发生销售退回，调整递延所得税资产处理。

2.甲公司为上市公司，20×8年度、20×9年度与长期股权投资业务有关的资料如下：

(1)20×8年度有关资料

①1月1日，甲公司以银行存4 000万元和公允价值为3 000万元的专利技术(成本为3 200万元，累计摊销为640万元)从乙公司其他股东受让取得该公司15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。

②2月25日，乙公司宣告分派上年度现金股利4 000万元;3月1日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。

③乙公司20×8年度实现净利润4 700万元。

(2)20×9年度有关资料

①1月1日，甲公司以银行存款4 500万元从乙公司其他股东受让取得该公司10%的股份，并向乙公司派出一名董事。

当日，乙公司可辨认净资产公允价值为40 860万元;X存货的账面价值和公允价值分别为1 200万元和1 360万元;其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。

②3月28日，乙公司宣告分派上年度现金股利3 800万元，4月1日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。