2015年中级会计职称《经济法》热点模拟试题第七章（5）

时间：2015-07-23  来源：中华会计考试网  编辑：  打印

四、简答题

1、某企业为工业企业，全年经营业务如下：

(1)取得销售收入2400万元;

(2)销售成本1343万元;

(3)发生销售费用650万元(其中广告费410万元);管理费用350万元(其中业务招待费15万元);财务费用60万元;

(4)销售税金160万元(含增值税120万元);

(5)营业外收入70万元，营业外支出20万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款10万元，支付环境污染罚款3万元);

(6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、职工福利费支出25万元，职工教育经费8万元。

要求：计算本企业应缴纳的企业所得税额。

答案部分：

四、简答题

1、

【正确答案】 (1)广告费和业务宣传费调增所得额=410-2400×15%=50(万元)

(2)2400×5‰=12(万元)>15×60%=9(万元)

业务招待费调增所得额=15-9=6(万元)

(3)会计利润总额=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(万元)

捐赠支出扣除的限额=7×12%=0.84(万元)

支付环境污染罚款，属于行政罚款，不可以税前扣除，因此营业外支出纳税调增额=10-0.84+3=12.16(万元)

(4)职工工会经费扣除限额=150×2%=3(万元)，实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费扣除限额=150×14%=21(万元，实际发生25万元，调整增加所得额=25-21=4(万元)

职工教育经费扣除限额=150×2.5%=3.75(万元)，实际发生额8万元，应该调整增加所得额=8-3.75=4.25(万元)

(5)应纳税所得额=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(万元)

应缴纳企业所得税=83.41×25%=20.85(万元)

【答案解析】

【该题针对“企业所得税的计算”知识点进行考核】