2010年中级职称《经济法》考试大纲（第七章）

时间：2010-01-28  来源：中华财考网  编辑：  打印

第六节 企业所得税的特别纳税调整

一、转让定价税制

（一）税务机关的合理调整权

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收人或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

（二）关联业务的相关资料

（三）税务机关的纳税核定权

企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额。

（四）补征税款和加收利息

税务机关依照本章规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并按照国务院规定加收利息。

（五）纳税调整的时效

企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生的纳税年度起l0年内，进行纳税调整。

（六）跨境关联交易监控与调查

国家税务总局发布《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》（国税函[2009]363号），对有关跨境关联交易监控与调查事宜作出了规定。

（七）转让定价的跟踪管理

国家税务总局发布了《关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》 （国税函[2009]188号），对有关转让定价的跟踪管理事宜作出了规定。

二、预约定价安排

企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法，税务机关与企业协商、确认后，达成预约定价安排。

三、成本分摊协议

成本分摊协议是企业间签订的一种契约性协议，签约各方约定在研发或劳务活动中共摊成本、共担风险，并按照预期收益与成本相配比的原则合理分享收益。

四、受控外国企业

受控外国企业是依据《企业所得税法》第四十五条的规定，由居民企业，或者由居民企业和居民个人（统称中国居民股东，包括中国居民企业股东和中国居民个人股东）控制的设立在实际税负低予所得税法第四条第一款规定税率水平50%的国家（地区），并非出于合理经营需要对利润不作分配或减少分配的外国企业。

五、资本弱化规则

企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。

六、一般反避税条款

企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。

税务机关可依法对存在避税安排的企业，启动一般反避税调查。

第七节 企业所得税的征收管理

一、纳税地点

（一）居民企业的纳税地点

（二）非居民企业的纳税地点

二、纳税义务的发生时间和纳税期限

企业所得税以纳税人取得应纳税所得额的计征期终了日为纳税义务的发生时间。

（一）纳税年度

1.企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

2.企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足l2个月的，应当以其实际经营期为l个纳税年度。

3.企业依法清算时，应当以清算期间作为l个纳税年度。企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。

（二）预缴和汇算清缴

企业所得税分月或者分季预缴，由税务机关具体核定。

企业应当自月份或者季度终了之日起l5日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

三、计税货币

企业所得税，以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

四、企业所得税的征管机关

1.企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。

2.银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。

3.外商投资企业、外国企业常驻代表机构和在中国境内设立机构、场所的企业所得税仍由国家税务局管理。

五、企业所得税的核定征收

纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。

4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

六、跨地区经营汇总纳税的征管

企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税。

企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额。

七、企业所得税的减免税管理

企业所得税的各类减免税应按照《国家税务总局关于印发，（税收减免管理办法（试行））的通知》（国税发[2005]129号）的相关规定办理。该文件的规定与《企业所得税法》及其《实施条例》规定不一致的，按《企业所得税法》及其《实施条例》的规定执行。《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）对此专门作了规定。