会计职称《财务管理》知识点练习：捐赠支出的税收筹划

时间：2010-09-27  来源：  编辑：  打印

多项选择题

◎某企业今年预计在不存在捐赠支出的情况下可实现应纳税所得额1000万元，利润总额为800万元，企业所得税税率为25%，企业为提高其产品知名度决定向灾区捐赠300万元。下列说法不正确的有（ ）。

A.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为200万元

B.如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则应纳所得税为220万元

C.如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则应纳所得税为226万元

D.如果直接向灾区群众进行捐赠，则应纳所得税为175万元

正确答案：ABD

答案解析：本题考核的是捐赠支出的税收筹划。按照所得税法规定，如果直接向灾区群众进行捐赠，则捐赠支出不能在税前扣除，应纳所得税为1000×25%＝250（万元），因此，选项A、D的说法不正确；如果通过境内非营利的社会团体、国家机关向灾区捐赠，则捐赠支出在税前扣除的限额为年度利润总额的12%，本题中为800×12%＝96（万元），由于300万元大于96万元，所以，应纳所得税为（1000－96）×25%＝226（万元），选项B的说法不正确，选项C的说法正确。