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2011年中级审计师考试科目《审计专业相关知识》
第三部分 企业财务会计
第二节 交易性金融资产
一、交易性金融资产概述
二、交易性金融资产的取得
（一）设置账户
交易性金融资产——类别和品种（成本、公允价值变动）
（二）取得
取得时，按交易性金融资产的公允价值，
借：交易性金融资产——成本（公允价值）
投资收益（交易费用）
应收股利
应收利息
贷：银行存款
三、交易性金融资产持有期间收到的股利、利息
①非持有期收息收利——属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告发放的现金股利或债券利息
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
②持有期收息收利——持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息
借：应收股利
应收利息
贷：投资收益
借：银行存款
贷：应收股利
应收利息
四、交易性金融资产的期末计价
若交易性金融资产公允价值＞账面价值，之差
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
若交易性金融资产公允价值＜账面价值，之差
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
五、交易性金融资产的出售
借：银行存款
公允价值变动损益（借或贷）
贷：交易性金融资产——成本
交易性金融资产——公允价值变动（借或贷）
投资收益（借或贷）（倒挤）
交易性金融资产账务处理归纳：
| 发生业务 | 交易性金融资产账务处理 |
| 1.购入 | 借：交易性金融资产—成本（公允价值入账） 投资收益（交易费用） 应收利息 应收股利 贷：银行存款（按实际支付金额入账） |
| 2.收息收利 | 非持有期间取得的现金股利或利息； 借：银行存款 贷：应收利息 应收股利 持有期取得的现金股利或利息； 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 |
| 3.资产负债表日 | ① 若公允价值>账面价值 借：交易性金融资产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ② 若公允价值<账面价值 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动 |
| 4.出售 | 借：银行存款（实际收到金额） 公允价值变动损益（借或贷） 贷：交易性金融资产----成本 交易性金融资产----公允价值变动（借或贷） 投资收益（（借或贷）（倒挤）） |
 |  |  |  |  |  |  |
