2011年审计师考试《审计理论与实务》真题

时间：2013-01-17  来源：中华财考网  编辑：  打印

A.实收资本业务不适合采用全面详细的审查方法

B.对外币出资的要查明采用的折算汇率是否适当

C.对实物资产投资要重点查明是否办理了产权转移手续

D.对无形资产投资要重点审查有无合法的证明文件

E.关注有无抽逃注册资本的情况是实收资本合法性审查的重要内容

50.下列各项中，属于资产负债表审查内容的有：

A.会计原则的遵循情况

B.报表编制方法的合规性

C.所得税会计处理的正确性

D.报表所列主要指标的可信性

E.营业外支出的合规性

三、案例分析题

案例一

(一)资料

2011年3月.某审计组对甲公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同;销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用;该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账，对逾期一年以上的货款，由销售人员直接到客户所在地现场对账和收款。

2 .审计人员对应收账款采取了以下审计程序：

(1)抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况;

(2) 检查按期编制账龄分析表的情况;

(3)依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额：

(4)检查坏账核销有无经过正式的授权批准。

3 .审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在，经进一步审查，审计人员发现丁公司于2010年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来。

4 .审计人员在对有关资料进行对比分析时了解到，甲公司账面反映A产品近3年的生产数量、存货数量和销售数量各自基本持平，但2010年生产部门统计报表反映A产品的主要原材料投入数量比上年增长10%。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从各选答案中选出正确答案。

51“资料1”中，违反内部控制要求的有：

A. 销售部门负责调查与审批赊销信用

B. 销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号

C. 根少编制与寄发客户对账单进行对账

D. 销售人员直接到客户所在地现场对账和收款

52.“资料2”中，属于内部控制测评程序的有：

A抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况

B 检查是否按期编制账龄分析表

C.依据账龄分析表分析确定应收账款的可收回金额

D.检查坏账核销有无经过正式的授权批准

53“资料3”中，为查明核销丁公司100万元应收账款的事实，审计人员可以采取的审计程序有：

A.审查核销坏账的批准文件

B.检查坏账准备计提方法的恰当性

C.派人到原丁公司进行实地调查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部门进行调查

54“资料3”中，甲公司将应收丁公司的100万元账款作为坏账核销的账务处理造成的影响是：

A.少计应收账款 B.多计应付账款

C.少计营业成本 D.多计营业收入

55针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有：

A.A产品的单位产品原材料消耗量增加

B .A产品生产过程中的废品数量增加

C.A产品原材料价格上升

D A产品部分产成品没有入账

案例二

(一)资料

2011年4月，某审计组对乙公司2010年度财务收支情况进行了审计。有关固定资产业务审计的情况和资料如下：

1. 经调查了解，乙公司与固定资产业务相关的部分内部控制措施如下：

(1)　每年年末，固定资产使用部门编制下一年度固定资产购置计划，经总经理办公会审核同意后报董事会批准;

(2)　未列入购置计划的固定资产购置由使用部门提出申请，由采购部门负责审批;

(3)收到购置的固定资产后，由验收部门进行验收，并出具验收报告;

(4)固定资产管理部门设置固定资产卡片，定期与会计账簿相核对。

2.　针对新购固定资产验收控制措施，审计人员实施了内部控制测试。

3. 2010年7月，乙公司购入不需要安装的生产用设备一台，审计人员检查相关原始凭证时发现，增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税进项税额为34万元，发生包装费2万元，款项已全部付清，乙公司确认的该设备入账价值为200万元。乙公司为增值税一般纳税人。