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（一）单选题
1．某些具有正外部效应的产品，在市场上的数量是（ ）
A.供过于求
B.供不应求
C．供求平衡
D．时多时少
答案：B
解析：具有正外部效应的产品，消费者可以不付费或少付费，在市场上必然是供不应求。所以说，市场调节对于公共品的供给是缺乏效率的，必须有政府介入。
2．纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起3年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（ ）年内进行调整。
A.5
B.7
C.10
D.15
答案：C
解析：见教材109页。
3．某企业当年生产职工为200人，当地政府确定人均月计税工作标准是800元，该企业当年发放的工资总额是210万元，该企业在计算应纳税所得额时，准予扣除的职工工会经费、职工福利费、职工教育费是（ ）。
A. 36.75
B. 33.6
C. 32.55
D．30.72
答案：B
解析：三项经费按照计税工资的17.5％扣除，即800*12*200*（2%+14%+1.5%）=33.6
4．下列关于税款追征权的表述，正确的是（ ）。
A.因扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在5年内可以追征税款、滞纳金，有特殊情况的，追征期可以延长到10年
B.因税务机关的责任，致使纳税人未缴或者少缴税款的，税务机关在1年内可以要求纳税人补缴税款，但不得加收滞纳金
C.因纳税人隐瞒收入的行为造成未缴或者少缴税款的，税务机关可以无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金
D.因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款，但不加收滞纳金、罚款
答案：C
解析：依据教材111页税款追征与退还
因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人失误，导致少缴税款，税务机关在三年内可追征税款、滞纳金，特殊情况可延长追征期至5年；
偷税、抗税、骗税的，可以无限期追征。
5．某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2003年1月份第318号凭证，会计分录为：
借：应付福利费 16000（成本价）
贷：产成品――腊肠 16000（成本价）
凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。
A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
C.该厂的行为属于偷税行为，应将“产成品――腊肠”调整为“产品销售收入”16000元，并计提相应的销项税额
D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
答案：B
解析：将自产的产品用于职工集体福利应该视同销售。
6．某企业经主管税务机关核定，2000年度亏损50万元，2001年度盈利20万元，2002度盈利35万元。该企业2002年度应缴纳的企业所得税为（ ）万元。
A.8.25
B.1.65
C.1.35
D.0.9
答案：C
解析：如果上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额进行弥补，一年弥补不完的，可连续弥补5年，按弥补亏损后的应纳税所得额来确定适用税率；全年应纳税所得额超过3万元至10万元（含10万元）的企业，按27％的税率征税。
考核目的及分析：测试考生是否清楚亏损弥补的规定，以及企业所2003年税法所得税税率的适用。由于2002年在弥补亏损后的所得为5万元，应适用 27％税率，所以，其应纳企业所得税＝5×27％＝1.35（万元）。
案例分析题
案例一：
甲乙两人共同完成一项某企业的设计工作，分别一次取得酬金4500元和5000元。甲申报缴纳个人所得税100元；乙申报缴纳个人所得税200元。根据上述情况回答下列问题：
7．甲乙二人从事设计取得的收入属于哪个税目（ ）。
A. 稿酬收入
B. 劳务收入
C. 转让财产收入
D. 工资收入
答案：B
解析：设计工作所取得的报酬属于劳务报酬收入。
8．计算甲、乙个人所得税应纳税所得额时可以扣除（ ）。
A. 800元
B. 收入的20%
C. 4000元
D. 不作任何扣除
答案：B
解析：劳务报酬收入扣除标准
每次收入<4000元；定额扣除800元
每次收入>4000元；定率扣除收入的20％
甲、乙收入均大于4000元，所以采用定率扣除乙
9．下列收入中，对一次收入畸高的，可以实行加成征收的有（ ）。
A．工资所得
B．稿酬所得
C．劳务报酬所得
D．股息所得
答案：C
10．甲应补缴个人所得税额为（ ）。
A. 620元
B. 600元
C. 720元
D. 800元
答案：A
解析：劳务所得，每次收入在4000元以上的，准予减除20％的费用。因此，应缴税额＝4500×（1-20%）×20%=720元，应补缴税额＝720-100=620元。
11．乙应补缴个人所得税额为（ ）。
A. 800元
B. 700元
C. 600元
D. 500元
答案：C
解析：与上同理，应缴税额＝5000×（1-20%）×20%=800元，应补缴税额＝800-200=600元。
案例三：
某厂生产甲产品经两道工序制成，其在产品资料如下：
原材料在开始生产时一次投入；
当月完工入库甲产品50件，甲产品单件工时定额800小时，其中，第一道工序工时定额480小时，第二道工序工时定额320小时。
第一道工序在产品结存40件，第二道工序在产品结存50件。
甲产品月初和本月耗用原材料费用140，000元，月初和本月耗用工资和附加费30600元，月初和本月耗用燃料、动力和其他费用45900元。（www.chinaacc.com）
企业帐面计算的在产品成本为89000元。已知该企业本期存销比例为2：8，则
12．第一道工序的完工率为（）
A．10%
B．20%
C．30%
D．60%
答案：C
解析（480*50%）/ 800 = 30%
13．第二道工序的完工率为（）
A．20%
B．73%
C．80%
D．85%
答案：C
解析：（480+320*50%）/ 800 = 80%
14．在产品的约当产量为（）
A．48件
B．52件
C．64件
D．以上均不正确
答案，B
解析：40*30%+50*80%=52件
15．月末在产品原材料费用为（）
A．90000元
B．71372.54元
C．68571.43元
D．以上均不正确
答案： A
解析：由于原材料是一次投入的，所以原材料费用的分配不用按照约当产量计算，直接在月末在产品和完工产品之间分配。
原材料分配率＝140，000/（50+90）=1000
月末在产品材料成本＝1000×90＝90000，选择A
16．多摊入完工产品的成本为（）
A．40000元
B．50000元
C．60000元
D．100000元
答案：A
解析：根据企业的月末在产品的成本89000，本期期初和发生的费用合计为140000+30600+45900＝216500，所以完工产品成本为216500-89000＝127500（此成本为企业自己计算的）
正确的完工产品成本计算比较复杂，按项目计算
完工产品的材料费用＝140000-90000＝50000
完工产品的工资和附加费以及燃料动力等费用要用约当产量：
第一道工序的完工程度＝480×50％/（480+320）=30%
第二道工序的完工程度＝（480+320×50％）/（480+320）=80%
在产品的约当产量＝40*30%+50*80%=52
工资和附加费分配率＝30600/（52+50）=300
完工产品工资和附加费＝300×50＝15000
燃料、动力和其他费用分配率＝45900/（50+52）＝450
完工产品燃料、动力和其他费用＝450×50＝22500
完工产品的真实总成本＝22500+15000+50000＝87500，而该单位自己错误的计算是127500
多转成本为127500-87500＝40000，所以选择A
17．账务调整分录为（）
A．借；生产成本
贷：库存商品
B．借：生产成本
贷：原材料
C．借：库存商品
贷：生产成本
D．借：生产成本
贷：库存商品
本年利润
答案：D
解析：完工产品已经有部分对外销售，导致利润虚减，所以要同时调增本年利润
案例四：
甲国居民有来源于乙国经营所得100万，特许权使用费所得50万。甲乙两国经营所得的所得税税率分别是50%，40%；特许权使用费所得的所得税率分别为10%，20%.回答：
18．在分项抵免法下，来源于乙国所得的抵免额为（）
A．55万
B．50万
C．45万
D．0
答案：C
解析：经营所得的抵免限额为50万，实际抵免额为40万；特许权使用费所得的抵免限额为5万，实际抵免额也为5万。来源于乙国的总抵免额为45万。（www.chinaacc.com）
19．在分项抵免法下，甲国应对上述所得征收所得税为（）
A．55万
B．10万
C．5万
D．0
答案：B
解析：经营所得的抵免限额为50万，实际抵免额为40万，所以甲国征收10万；特许权使用费所得的抵免限额为5万，实际抵免额也为5万，所以甲国征收额为0.总共征收10万。
20．目前解决国际重复征税最有效的方法是（）
A．低税法
B．扣除法
C．免税法
D．抵免法
答案：D
解析：见教材48页（二）国际重复征税的免除
21．能够彻底免除国际重复征税的方法是（）
A．低税法
B．扣除法
C．免税法
D．抵免法
答案：C
解析：见教材48页（二）国际重复征税的免除
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