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三、案例分析题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有1个或1个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分)
(一)
某百货大楼为增值税一般纳税人，购销货物的增值税税率为17%。2010年1月发生以下经济业务：
1.购进货物取得的增值税专用发票上注明的货物金额为400万元，增值税为68万元，同时支付货物运费4万元，建设基金1000元，装卸费200元，运输途中保险费2000元，取得运费发票。
2.销售货物取得不含增值税价款为800万元，向消费者个人销售货物价款为58.5万元。
3.上年购进的货物用于职工福利，进价1万元，售价1.2万元(进价、售价均不含增值税，下同)。
4.上年购进的货物发生损失，进价4000元，售价5000元。
81.当月允许抵扣的增值税进项税额为( )元。
A.684100 B.684230 C.680490 D.687344
【答案】C
【解析】680 000+(41 000×11%-10 000×17%- 4 000×17%)=680 490
准予抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明的运费、建设基金，不包括随同运费支付的装卸费、保险费等其他杂费。
82.当月的增值税销项税额为( )元。
A.1466250 B.1454180 C.1445400 D.1445000
【答案】D
【解析】800×17%+8.5=144.5(万元)。
83.当月应纳增值税额为( )元。
A.767700 B.769860 C.764510 D.784530
【答案】C
【解析】1445 000-680 490=764 510(元)。
84. 下列行为中，不得从销项税额中抵扣进项税额的是( )。
A.将外购的货物用于本单位集体福利
B.将外购的货物无偿赠送给其他个人
C.将外购的货物分配给股东和投资者
D.将外购的货物作为投资提供给其他单位
【答案】A
【解析】不得从销项税额中抵扣进项税额的是：
1.用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务
2.非正常损失的购进货物及相关的应税劳务
3.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务
4.国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品
5.上述第1项至第4项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
6. 兼营免税项目或者非增值税
85. 下列行为中，属于视同货物销售的是( )
A将购买的货物用于集体福利
B将购买的货物用于个人消费
C将购买的货物用于在建工程
D将购买的货物作为投资
【答案】D
【解析】
|
货物类型 |
用途 |
税务处理 |
|
自产或委托加工的货物 |
用于非应税项目；集体福利或个人消费；投资；分配；无偿赠送 |
视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 |
|
购买的货物
|
用于非应税项目；集体福利或个人消费，即最终使用 |
不视同销售，所涉及的进项税额不得抵扣，已抵扣的，作进项税转出处理。 |
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投资；分配；无偿赠送，即向外部移送 |
视同销售，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣 |
(二)
某商贸企业，2013年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25%。
86.该企业2013年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。
A.150 B.200 C.250 D.300
【答案】C
【解析】考核第五章第一节“企业所得税的计算”。支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。
87.该企业2013年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。
A.9 B.32 C.48 D.71
【答案】D
【解析】业务招待费的60%为80×60%=48万，销售收入的5‰为1800×5‰=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。
88.该企业2013年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。
A.28 B.32 C.35 D.60
【答案】A
【解析】200×14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。
89.该企业2013年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。
A.30 B.5 C.4 D.3
【答案】B
【解析】200×2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。
90.税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。
A.600 B.240 C.60 D.30
【答案】C
【解析】企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600×10%=60万元。
91.该企业2013年度应纳企业所得税为( )万元。
A.9.5 B.39.25 C.42.75 D.44.5
【答案】A
【解析】该企业2013年度应纳税所得额为200-50+71+(60-28)+(30-5)=278万元;应纳税额=278×25%-60=9.5(万元)
(三)
某市一家企业由若干部门构成，总占地面积为2000平方米，其中生产管理部占地1000平方米，房产原值30000万元;销售部占地300平方米，房产原值350万元;职工幼儿园占地200平方米，房产原值200万元;餐厅占地500平方米，房产原值1000万元。企业于2012年3月1日与某广告公司签订合同，由广告公司为企业制作广告，由企业购买70000元材料，并支付广告公司300000元广告制作费(加工承揽合同印花税税率O.5%0，购销合同印花税税率O.3%0)o
当地房产计税余值扣除比例为30%，城镇土地使用税为每平方米年税额7元，该市税务机关规定托儿所、幼儿园用地免征城镇土地使用税。
92、关于该企业相关业务活动纳税的说法，正确的有( )。
A.该企业餐厅所用房产需要缴纳房产税
B.该企业职工幼儿园所用房产无需缴纳房产税
C.对该企业征收城镇土地使用税时的计税依据为2000平方米
D.该企业购买材料的70000元需要缴纳印花税
【答案】AB
【解析】考查房产税和城镇土地使用税和印花税的缴税规定。企业办的幼儿园免征房产税，幼儿园用地免征城镇土地使用税，所以该企业的城镇土地使用税的计税依据不是2000而是1800.该企业购买材料没有签订凭证，所以不需要缴纳印花税。
93、我国现行房产税的税率分为( )。
A.1.2%
B.4%
C.5%
D.1 2%
【答案】ABD
【解析】依据房产计税余值计税的，税率为1.2%;依据房产租金收入计税的，税率为12%;对企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。
94、该企业2012年需要缴纳的房产税合计为( )万元。
A.265.02
B.263.34
C.256.62
D.254.94
【答案】B
【解析】(30000+350+1000)×(1-30%)×1.2%=263.34(万元)
95、该企业2012年需要缴纳的城镇土地使用税合计为( )元。
A.14000
B.12600
C.10500
D.5600
【答案】B
【解析】(2000-200)×7=12600万元
96、该企业2012年需要缴纳的印花税合计为( )元。
A.111
B.150
C.171
D.185
【答案】B
【解析】30万×5‱=150元
(四)
某税务机关核定个体户张某应纳税额为4 500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4 500元税款的货物，并为其开具了收据。
97.该税务机关的扣押行为需要经过( )批准。
A.税务所所长
B.县以上税务局(分局)局长
C.县人大常委会主任
D.县检察院检察长
【答案】B
【解析】考核第七章第二节“税收征收管理”经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：(1)书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款; (2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。
98.税务机关对张某采取的措施属于( )。
A.税收保全
B.税收强制执行
C.纳税担保
D.税务行政处罚
【答案】A
【解析】扣押财产属于税收保全措施。
99.如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有( )。
A.将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖
B.若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售
C.责令提供纳税担保
D.向人民法院提起行政诉讼
【答案】AB
【解析】税务机关将扣押查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖;无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。
100.关于税收强制执行措施，下列说法正确的有( )。
A.个人及所抚养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收强制措施的范围之内
B.拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在3日内退还被执行人
C.应当经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以执行强制执行措施
D.税务机关对单价3000元以下的其他生活用品，不在强制执行措施范围之内。
【答案】ABC
【解析】D.税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不在强制执行措施范围之内。
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