2014年中级经济师《财政税收专业》真题及答案(3)

时间：2014-11-13  来源：中华会计考试网  编辑：  打印

（一）

某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年6月业务如下：

（1）向某烟酒专卖店销售粮食白酒30吨，开具普通发票，取得收入350万元。

（2）将外购价值6万元的贡酒委托乙企业加工散装药酒1000千克，收回时向乙企业支付不含增值税的加工费1万元，乙企业无同类产品售价，但已代收代缴费税。

（3）委托加工收回后将其中700千克散装药酒继续加工成瓶装药酒1500瓶，与自产粮食白酒组成成套礼品盒对外销售，每套礼盒中含药酒2瓶，500克白酒2瓶，共出售750套礼盒，每套含税销售价257.4元；将200千克散装药酒馈赠给相关单位；剩余100千克散装药酒作为福利分给职工。同类药酒的含税销售价为每千克150元。

已知：药酒的消费税率为10%；白酒的消费税税率为20%，0.5元/500克。

（二）

一家在北京设立的高新技术企业，2013年实际支付合理的工资薪金总额300万元，实际发生职工福利费60万元，职工教育经费20万元。另外，企业为全体员工购买补充养老保险支付50万元，购买补充医疗保险支付20万元。

86.不考虑其他因素，该企业适用的企业所得税税率为（  ）

A.10%

B.15%

C.20%

D. 25%

【答案】B

【解析】本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。参见教材P114.