2013年高级会计师预测试题及答案第一套

时间：2013-07-29  来源：中华会计考试网  编辑：  打印

销项税额=2850×500×17%+3000×200×17%=344250(元)

(2)纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额。

应纳销项税额=(31100+4000)÷(1+17%)×17%=5100(元)

(3)纳税人采取还本销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。

应纳销项税额=93600÷(1+17%)×17%=13600(元)

(4)纳税人采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算的购货额并计算进项税额。由于是等价：)，双方没有开具专用发票，因此，该笔业务只有销项税额，而无进项税额，即：3000×20×17%=10200(元)

(5)实际应纳税额=344250+5100+13600+10200-300000=73150元

八、[参考答案]：

(1)增值税的计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算;在运费计算进项税额中，保险费和装卸费50万元不得作为抵扣的基数;意外事故中原材料损失31.86万元进项税额应该转出。

销项税额=[6000+2340/(1+17%)]×17%=1360万元

进项税额=408+100×7%-30×17%-1.86×7%/(1-7%)=409.76万元

应纳增值税=1360-409.76=950.24万元

(2)消费税计算中，以普通发票列明的销售额应该是含税销售额，应该进行换算，当期生产领用的外购化妆品的已纳税额可以扣除。

消费税=[6000+2340/(1+17%)]×30%—2500×30%=1650万元

(3)营业税计算中，应该以商标权转让收入全额计税。

营业税=100×5%=5万元

(4)计算企业所得税的收入总额中，应该以不含增值税的收入，而且股权性的投资收益应该还原为税前所得计税。

税法确认的收入总额=6000+2340/(1+17%)+100+(70+30)+85/(1-15%)=8300万元

(5)应扣除的产品销售成本=(25+8)×94=3102万元

(6)商标权转让成本应该扣除=60-(60÷10×8/12)=56万元

(7)广告费扣除限额8100×8%=648万元>500万元，所以销售费用800万元可以全额扣除

(8)关联企业借款财务费用允许列支=1000×50%×5%=25万元<64 万元，财务费用可以扣除=200-64+25=161万元

(9)业务招待费的扣除限额=8100×0.3%+3=27.3<35万元，管理费用可以扣除=700-35+27.3=692.3万元

(10)因为本年新产品开发费用比上年增长10%以上，所以计算应纳税所得额应加扣60×50%=30万元

(11)本企业当年的计税工资总额=1000×0.08×12=960万元<1100万元。企业在计算应纳税所得额时应调增的工资费用和“三费”附加为：

(1100-1000×0.08×12)×(1+2%+14%+1.5%)=164.5万元

(12)营业外支出项目中，有保险赔偿的部分不得扣除;直接性的捐赠不得扣除。