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第三节 银行结算账户
一、银行结算账户的概念
银行结算账户，是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。
二、银行结算账户的分类
（一）按照存款人的不同，可分为单位银行结算账户和个人银行结算账户
1.单位银行结算账户——以单位名称开立
个体工商户凭营业执照以字号或者经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。
2.个人银行结算账户——凭个人身份证以自然人名称开立
个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，纳入个人银行结算账户管理。
（二）单位按照用途的不同，可分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户
（三）按照开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户
三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一个基本账户原则
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。
（三）守法合规原则
不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。
存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。
（四）存款信息保密原则
除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。
四、银行结算账户的开立、变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
1.银行结算账户的开立程序
提交开户申请书、有关证明材料
→ 签订账户管理协议
→ 开户银行审查
→ 向人民银行当地支行备案或核准
→中国人民银行核准，资料退回报送银行，开户银行颁发开户许可证。
存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用存款账户实行核准制，必须经过中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证方可办理。
但存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。
备案：开户银行审查后符合开立账户条件的，应办理开户手续，并履行向人民银行当地分支行备案的义务；（5个工作日向人行备案，3个工作日通知基本存款账户银行）
核准：存款人开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位开立专用账户实行核准制度，应及时报送中国人民银行核准。（人行2个工作日核准）
2.开立银行结算账户应注意的问题
（1）预留签章
单位：单位的公章或财务专用章及其法定代表人（单位负责人）或其授权的代理人的签名或盖章；
个人：个人的签名或盖章
（2）账户名称、存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性。
【例题·判断题】根据支付结算办法的规定，存款人只能在注册地或住所地开立银行结算账户。（ ）
『正确答案』×
『答案解析』存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户：符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。
【例题·多选题】关于银行结算账户的开立，以下说法中正确的是（ ）。
A.存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户：符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户
B.申请开立单位银行结算账户时，存款人应填写“开立单位银行结算账户申请书”，并加盖单位公章
C.从事生产、经营活动的纳税人在申请开立基本存款账户时，还应出具税务部门颁发的税务登记证
D.存款人可以自主选择银行开立账户，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户
『正确答案』ABCD
【例题·单选题】存款人开立存款账户，不需要实行核准制的是（ ）
A.基本存款账户
B.临时存款账户
C.预算单位开立专用存款账户
D.因注册验资需要开立临时存款账户
『正确答案』D
『答案解析』存款人因注册验资需要而开立的临时存款账户不需要中国人民银行核准。
（二）银行结算账户的变更
1.银行结算账户的变更，是指存款人的账户信息资料发生的变化或改变，主要为存款人名称、单位法定代表人、住址以及其他开户资料的变更。
2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。
3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。
4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。
（三）银行结算账户的撤销
1.撤销事由
（1）存款人主体资格撤销的手续办理；
（2）因地址变更或其他原因需要变更开户银行的手续办理；---重新办理10日
（3）办理银行结算账户撤销手续应当注意的事项
2.撤销的手续办理 （5与2-2-3）
不得撤销的情形——存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。
未发生业务账户的撤销：开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理。
【例题·多选题】存款人有下列（ ）情形之一的，可向开户银行提出撤销银行结算账户的申请。
A.被撤并、解散、宣告破产或关闭的
B.注销、被吊销营业执照的
C.因迁址需要变更开户银行的
D.存款人尚未清偿开户银行债务的
『正确答案』ABC
五、基本存款账户（4种单位账户的使用范围是重点）
（一）使用范围
基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。
基本存款账户是存款人的主办账户。
一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。
使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
【例题·单选题】主要用于办理存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金支取的账户是（ ）。
A.一般存款账户B.基本存款账户
C.专用存款账户D.临时存款账户
『正确答案』B
『答案解析』基本存款账户的使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。
（二）基本存款账户开户要求
1.存款人资格（独立核算的所有组织：法人或非法人）
凡是具有民事权利能力和民事行为能力，并依法独立享有民事权利和承担民事义务的法人和其他组织，均可以开立基本存款账户。
如个体工商户、单位附属独立核算的食堂、招待所、幼儿园等，也可以开立基本存款账户。
2.需出具的证明文件——营业执照正本或批文或证明或登记证，如有税务登记证也出具。
（三）开立基本存款账户的程序
中国人民银行审核—2个工作日
其他银行结算账户以基本存款账户为前提等规定。
六、一般存款账户
（一）一般存款账户的使用范围
一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。
一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
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