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五、根据所给的经济业务编制会计分录(共40分)
1．企业收回甲公司所欠零星货款现金600元。(2分)
[答案]：
借：库存现金600
贷：应收账款——甲公司600
2．企业用现金860元购买办公用品。(2分)
[答案]：
借：管理费用860
贷：库存现金860
3．企业持银行汇票1 000 000元从乙公司购人材料一批，增值税专用发票上记载的货款为800 000元，增值税税额136 000元，另支付运杂费2 000元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。(3分)
[答案]：
借：原材料802 000
应交税费——应交增值税(进项税额)136 000
银行存款62 000
贷：其他货币资金——银行汇票存款1 000 000
4．根据“发料凭证汇总表”的记录，本月基本生产车间生产产品领用材料500 000元，辅助生产车间领用材料60 000元，车间管理部门领用材料3 000元，企业行政管理部门领用材料2 000元，在建工程领用材料80 000元。(3分)
[答案]：
借：生产成本——基本生产成本500 000
——辅助生产成本60 000
制造费用3 000
管理费用2 000
在建工程80 000
贷：原材料645 000
5．某企业出售一幢建筑物，原值3 000 000元，已经计提折旧450 000元。出售价格为2 800 000元，已通过银行收回款项。营业税税率5％。编制固定资产转入清理、收到出售价款、计算营业税和结转清理净损益的会计分录。(7分)
[答案]：
(1)固定资产转入清理时：
借：固定资产清理2 550 000
累计折旧450 000
贷：固定资产3 000 000
(2)收回出售款时：
借：银行存款2 800 000
贷：固定资产清理2 800 000
(3)计算应交的营业税时：
应交营业税=2 800 000×5％=140 000(元)
借：固定资产清理140 000
贷：应交税费——应交营业税140 000
(4)结转固定资产清理净损益时：
借：固定资产清理110 000
贷：营业外收人110 000
6．某公司为一家微波炉生产企业，共有职工280名，2010年6月，公司以其生产的每台成本为800元的微波炉作为福利发放给公司每名职工。该型号微波炉的售价为每台1 500元，适用增值税税率为17％。假定公司职工中220名为直接参加生产的人员，60名为总部管理人员。作出该企业宣告发放非货币性福利和实际发放微波炉的会计处理。(6分)
[答案]：
(1)确认应付职工薪酬时：
借：生产成本386 100
管理费用105 300
贷：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
应确认的应付职工薪酬=280×1 500×17％+280×1 500=491 400(元)
其中，应计人“生产成本”账户的金额=220×1 500×17％+220×1 500=386 100(元)
应计人“管理费用”账户的金额=60×1 500×17％+60×1 500=105 300(元)
(2)实际发放时：
借：应付职工薪酬——非货币性福利491 400
贷：主营业务收入420 000
应交税费——应交增值税(销项税额)71 400
借：主营业务成本224 000
贷：库存商品224 000
7．(1)根据“工资结算汇总表”列示，当月应付工资总额为680 000元，扣除企业已为职工代垫的医药费2 000元和受房管部门委托代扣的职工房租26 000元，实发工资总额为652 000元。要求作出向银行提取现金、发放工资、代扣款项的会计分录。(6分)
(2)上述工资总额中，根据“工资费用分配表”列示产品生产人员工资为560 000元，车间管理人员工资为50 000元，企业行政管理人员工资为60 000元，医务人员工资为10 000元，编制月末分配工资费用的会计分录。(3分)
[答案]：
(1)
①向银行提取现金时：
借：库存现金652 000
贷：银行存款652 000
②发放工资时：
借：应付职工薪酬——工资652 000
贷：库存现金652 000
③代扣款项时：
借：应付职工薪酬——工资28 000
贷：其他应收款——代垫职工医药费2 000
——代扣职工房租26 000
(2)借：生产成本——基本生产成本560 000
制造费用50 000
管理费用70 000
贷：应付职工薪酬——工资680 000
8．甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25‰2010年度，甲公司发生如下相关经济业务：
(1)按现行会计制度计算的全年利润总额为1 000 000元，其中，包括国库券利息收入40 000元。
(2)核定的全年计税工资为800 000元，全年实发工资850 000元。
(3)用银行存款实际缴纳所得税200 000元。
假定本企业全年无其他纳税调整因素，不存在暂时性差异的影响。
要求：(1)计算甲公司2010年度应纳税所得额。
(2)计算甲公司2010年度应交所得税。
(3)编制甲公司确认应交所得税、实际缴纳所得税和年末结转所得税费用的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出二级明细科目)(8分)
[答案]：
(1)甲公司应纳税所得额=1 000 000-40 000+(850 000-800 000)=1 010 000(元)
(2)甲公司应交所得税=1 010 000 ×25％=252 500(元)
(3)确认应交所得税的会计分录：
借：所得税费用252 500
贷：应交税费——应交所得税252 500
(4)实际交纳所得税的会计分录：
借：应交税费——应交所得税200 000
贷：银行存款200 000
(5)年末结转所得税费用的会计分录：
借：本年利润252 500
贷：所得税费用252 500
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