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分别核算可减兼营行为的税率

时间：2010-06-07  来源：  编辑：  打印

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　　　　兼营行为

未分别核算时：应纳税额为（900+100）/（1+17%）×17%=145.30（万元）。

分别核算时：应纳税额为900万元/（1+17%）×17%+100万元/（1+13%）×13%=142.27（万元）。

可见，分别核算可以为企业减轻3.03万元税收负担。

再如，华江商厦1月份共销售商品900万元，同时又经营风味小吃，收入为100万元，则应纳税款的计算如下：

未分别核算时：应纳税额为（900+100）万元/（1+17%）×17%=145.30（万元）。

分别核算时：应纳增值税为900万元/（1+17%）×17%=130.77（万元）。

应纳营业税为100万元×5%=5（万元）；总共应纳税额为130.77万元+5万元=135.77（万元）。

利用分别核算法，华江商厦节省约税款9.53万元。

又如：华丰粮食发展有限公司为增值税一般纳税人，生产增值税免税农业产品和适用17%税率的应税加工食品。华丰粮食发展有限公司2004年每月的农业产品销售额预计约为60万元，加工食品含税销售额预计约为40万元；用于生产农产品的进项税额预计约3万元，用于加工食品的进项税额预计约为2万元。

未单独核算：应纳增值税税额为（60+400/1.17×17%-（3+2）=9.53（万元）。

实际销售收入为60+40-9.53=90.47（万元）。

单独核算：应纳增值税税额为40/1.17×175-2=3.81（万元）。

实际销售收入为60+40-31.81=96.19（万元）。

企业单独核算每月可以节减增值税约5.72万元（9.53-3.81）。

　　

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