“多余”设备处理方式的税收筹划

时间：2010-06-30  来源：  编辑：  打印

　　

随着企业经济关系日趋密切，一些企业因资金问题往往会将部分闲置设备抵给债权方充抵债务。然而所充抵的设备在债权方企业大多没有“用武之地”。 

对于这些既没有“用武之地”又价值不菲的设备，接收企业由于直接出售很难找到买家，因此他们往往选择将其融资租赁或对外经营性出租。 

对于这两种不同的“生金”方式，税法对其纳税分别做出不同的规定。 

协议规定，华阳公司可以采取两个方案：

    一是融资租赁。华阳公司以 1490万元的价格，将该套生产设备出租给大成公司，大成公司每年支付租赁费149万元，期限为10年，期满后华阳公司将该套生产设备的所有权转让给大成公司。 

二是经营性出租。华阳公司以每年123万元的租赁价格将该套生产设备出租给大成公司，租期为10年，租赁期满后该套生产设备的市场价值为260万元，该套生产设备的所有权期满后仍属华阳公司。 

对于方案一，华阳公司的行为实质上属于分期付款式的对外销售，按税法规定华阳公司应该缴纳增值税、城建税和教育费附加（其他税种在此忽略不计）。 

增值税为1490÷（1+17%）×17%-1000×17%=46.49（万元）城建税和教育费附加为：46.49×（7%+3%）=4.649（万元）在方案一中，华阳公司所需承担的税款共计51.14万元（46.49+4.649）。 

在方案二中，由于华阳公司的行为是一种经营性租赁行为，因此华阳公司只需缴纳营业税、城建税和教育费附加（其他税种在此忽略不计）。华阳公司应缴纳的税款为：营业税=230×5%=61.5万元城建税和教育费附加=61.5×（7%+3%）=6.15（万元）。 

在方案二中华阳公司所需承担的税款共计67.65万元（61.5+6.15）。 

通过比较可以看出，方案一比方案二少缴纳税款67.65-51.14=16.51（万元）。因此在获利相同的情况下，在处理“多余”设备时还要优先考虑融资租赁方式。 

　　

新浪微博 QQ空间 开心网 人人网 更多...