销售与收款业务循环中的内部控制

时间：2009-12-18  来源：  编辑：  打印

　　　　1.建立明确的职责分工

（1）批准赊销信用与销售相互独立。防止信用风险：

（2）批准赊销信用与发货开票相互独立：

（3）发送货物与开票相互独立：

（4）发送货物与记账相互独立：

（5）收取货款与营业收入、应收账款记录相互独立：

（6）批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立：

（7）批准坏账与收款业务、记账业务相互独立；

（8）编制和寄送客户对账单与收款、记账业务相互独立：

（9）执行内部检查与业务办理、记录相互独立。

在现销方式下，可以省略赊销信用的批准环节，其他各环节与赊销方式相似。应注意现金收取环节的控制，收到现金应立即填制有关责任凭证，收取现金的职责与记账职责分离。

2.信息传递程序控制

建立健全销售与收款业务循环相关的内部控制，要求管理当局对于相关的信息传递程序实施严格有效的控制。

这些控制包括：授权程序、文件和记录的使用、独立检查、实物控制、定期寄出对账单。