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121、根据《国际专业实务框架》，以下哪项内容是发布中期报告的恰当理由？
1.如果审计业务延续很长时间，发布中期报告有助于管理层了解审计工作的进展。
2.对于范围受限制的审计业务，中期报告可以成为替代最终报告的另一种选择。
3.发布中期报告有助于通报被审计部门审计范围的变化。
A.只有1和2是对的
B.只有1和3是对的
C.只有2和3是对的
D.1、2和3都对
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确，根据IIA的《专业实务框架》的规定，发布中期报告的恰当理由包括：如果审计业务延续很长时间，发布中期报告管理层了解审计工作的进展；发布中期报告有助于通报被审计业务范围的变化。但是中期报告不可以替代最终报告。
122、必须由审计管理人员批准审计报告的首要原因是什么？
A.确保被审计单位所关注的问题得到恰当处理
B.核实审计报告是否采用了恰当的格式、语法和标点符号
C.核实高层管理人员支持审计报告所得出的结论
D.证实报告所反映的审计发现有充分证据支持。
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确，审计管理人员没办法确保被审计单位所关注的问题得到恰当处理。
B.这是复核工作底稿的程序。
C.审计管理人员没办法核实高层管理人员支持审计报告所得出的结论。
D.这是批准审计报告的首要原因。
123、如果某审计师应用统计抽样以外的其他抽样办法来估计存货的价值，那么，以下哪种说法是正确的？
A.无法量化置信区间
B.精确度会更大
C.存货的预测价值的可靠性会降低
D.不正确收货的风险加大
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确，非统计抽样无法量化置信区间，统计抽样可以控制和量化抽样风险，多用来估计误差率或错误金额。
非统计抽样又称判断抽样，非统计抽样是审计人员根据自己的专业判断和经验进行抽样和推断总体的方法。
124、在内部审计行业内部制定职业道德规范是为了：
A.减少行业成员因为工作不达标而被起诉的可能性
B.保证所有行业成员的胜任能力大致在同一水平上
C.为内部审计师提供为他人服务所需的指导
D.要求行业成员在所有与其所在的单位事务有关的事情上表现忠诚。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确，因为道德规范的目的不是为了避免被起诉
B.不正确，道德规范并没有要求同等水平的工作能力
C.正确，《职业道德规范》描述内部审计师行为规范的行为规则，这些规则有助于将与内部审计职业和内部审计实务相关的原则运用于实践中，目的在于指导内部审计师的道德行为，所以可以说道德规范是为了指导内部审计师为他人服务。
D.不正确，道德规范不仅仅要求忠诚，而且忠诚应该有条件有大原则的。
125、某首席审计执行官同意开展一项审计业务，该业务的重点内容是客户对公司产品服务质量的看法，以下哪项内容应首先得到审计？
A.成本效益
B.质量控制
C.客户投诉
D.供应商的发货情况
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，在确定客户对公司产品服务质量的看法，客户投诉内容应首先得到审计。
126、在一次信息安全审计中，审计师发现，目前的灾难数据恢复计划是三年前开发的，但从未得到测试。自从该计划开发以来，各信息系统已发生重大变化，在此种情形下，审计师应该：
A.要求管理层立即对恢复计划进行测试
B.建议管理层和用户升级并测试恢复计划
C.把为管理层升级该恢复计划作为审查工作的一部分来抓
D.审查该恢复计划并将审查发现的薄弱环节报告管理层
【正确答案】：D
【答案解析】：A，不正确，审计师无权要求管理人员进行测试
B.不正确，在没有对系统进行审查前，这样的建议并不合适。
C.不正确，审计师不应该承担管理职责
D.正确，审查该恢复计划并将审查发现的薄弱环节报告管理人员是内部审计师适当的行动。
127、某公司总裁拥有公司55%的股份，以下哪项说法不合理？
A.总裁有强烈的动力改善公司运营，因为公司运营状况的好转有助于增加其所持股份的价值
B.总裁会企图将个人利益凌驾于其他股东之上
C.总裁不太可能舞弊，因为舞弊会销蚀其股份的价值
D.总裁不会参加董事会的审计委员会
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，总裁拥有公司55%的股份，不意味着总裁不太可能舞弊，舞弊不会销蚀其股份的价值，因为舞弊有可能是利于组织的。
128、某企业的内部审计师正在审计该企业一家燃气发电厂的生产成本，审计师确定，由于计算机错误，该发电厂向环境监管局报告的二氧化碳排放量在准确性方面错在严重问题，审计师应该马上将此问题向以下哪个机构报告？
A.环境监管局
B.发电厂管理层
C.发电厂负责健康和安全事务的官员
D.风险管理部门
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，对于重大审计事项应报告高级管理层和董事会，但本题没有这个选项，那么退而求其次，电厂有负责健康和安全的部门，可以通知这些部门马上就该风险进行响应。
129、某公司拥有一台每4小时可生产100个电灯开关的机器。由于需要增加，该公司添加一台每3小时可生产100个电灯开关的机器，如果两台机器同时运转，生产100个电灯开关大约需要几个小时？
A.7.0个小时
B.3.5个小时
C.1.7个小时
D.0.58个小时
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确，重点掌握此类试题的分析方法。
两台每3小时生产100个电灯的机器同时运转，需要1.5小时完成。
两台每4小时生产100个电灯的机器同时运转，需要2小时完成。
两者各一台的生产时间介于1.5和2小时之间，所以选C正确。
130、审计发现的摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大限额。公司政策允许预支旅基金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的预计费用。公司程序不要求在申请大额旅行预付款时提供正当理由，员工能够并实际上累计预借了大额的不需要的预付资金。
上述审计发现中，作为审计发现“原因”因素的是：
A.公司预付款程序不要求提供具体的正当理由。
B.公司政策允许为经批准的员工提供旅行基金。
C.员工积累大额的旅行预付款。
D.旅行预付款没有及时清理。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。这正是预付旅行费用大量超额的原因。
B不正确。该政策允许只有经批准的员工才能预借旅行费用，因此它不是导致预借费用超支的直接原因。
C不正确。这只是上述审计发现产生的后果。
D不正确。这也是上述审计发现产生的后果。
131、审计小组开发了带有以下答案选择的初步调查问卷：
Ⅰ．很可能不是问题；
Ⅱ．可能是问题；
Ⅲ．很可能是问题。
问卷体现了对以下哪项内容的应用：
A.趋势分析。
B.比率分析。
C.不显山露水的衡量手段。
D.评级量表。
【正确答案】：D
【答案解析】：A不正确。趋势分析是根据过去和现在的情况外推。
B不正确。比率分析考虑的是财务数据的内部关系。
C不正确。评级尺度的使用要求参与人积极参与，它会引起人们的注意。
D正确。当预计有一系列意见时，可以使用等级提问表。等级代表了回应的连续性。在这种情况下，它反映了概率描述。
132、某内部审计师在信息技术部门开展控制自我评估项目时，要求管理人员对已发现的每种风险的严重程度及其相关控制措施的力度进行评级。这种做法最大的缺点是什么？
A.花费的预算时间将超过任何有形的好处。
B.随后对该部门的审计可能得不到开展。
C.管理人员可能会漏报严重的控制薄弱环节。
D.人们会把内部审计部门视为控制措施的负责部门。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。根据题意，得不出该结论的依据。
B不正确。根据题意，得不出该结论的依据。
C正确。在仅要求管理人员参与的情况下，如果管理人员参与舞弊，则会故意隐藏控制薄弱环节。
D不正确。根据题意，得不出该结论的依据。
133、根据《标准》，内部审计报告应该分发给有能力确保审计结果得到应有考虑的公司成员。对于公司的资深成员而言，一般可应用以下哪种报告来满足此要求？
A.总结报告。
B.中期报告。
C.口头报告。
D.只有最终书面报告可以满足此要求。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。被审计部门中较高层次的成员可能只收到一份总结报告。（实务公告2440－1）
134、某银行的内部审计师已开发出一种多元回归模型，几年来该模型已被用于估算商业贷款的利息收入。审计师针对当年情况应用了该模型，发现的R2值已大幅减少，而模型的其他内容似乎都运转无误。此种变化说明以下哪种结论是站得住脚的？
A.转用跨部门回归分析应该导致R2值的增加。
B.回归分析不再是估算利息收入的恰当技术。
C.模型中尚未包括的一些新要素正在导致利息收入发生变化。
D.线性回归分析将增强模型的可靠性。
【正确答案】：C
【答案解析】：A不正确。跨部门回归分析是利用其他单位的数据进行的分析，在这里不适合。
B不正确。回归分析还是估计利息收入的适当方法，只需做一些调整。
C正确。多元回归分析是对多个变量之间关系的分析，当引导其利息变化的因素（独立变量）增加时，必须对模型适时加以调整，增加独立变量，否则回归关系的适合程度将降低，导致R2值急剧下降，分析值不准确。
D不正确。线性回归分析涉及的是两个变量之间的关系，不适合本题的情况，不能增加可靠性。
135、在审计公司的系统开发周期（SDLC）时，审计师发现，针对关键业务系统的详细内部控制程序在系统实施之后才得到开发。在审计报告该发现时，审计师应该建议在系统开发周期的哪个阶段开发这些程序？
A.调研阶段
B.设计阶段
C.开发阶段
D.实施阶段
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。审计师应该建议在系统开发周期的设计阶段开发这些程序。
136、根据《专业实务框架》：
A.每名内部审计师的业绩都应该在每次审计业务结束之际得到评估。
B.每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。
C.每名内部审计师的业绩都应该至少每两年评估一次。
D.由首席审计执行官自主确定对每名内部审计师进行业绩评估的时间。
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。根据《专业实务框架》，规定每名内部审计师的业绩都应该至少每年评估一次。
137、如果审计师怀疑某位身份不明的员工在提交发票的同时又批准对发票的付款，那么，以下哪项程序最有助于提供进一步的证据？
A.应用通用审计软件确认来自供应商的、带有邮局信箱号码或其他不寻常特点的发票，从这些发票中选取样本，并追踪至收货报告等辅助文件。
B.选取当年的付款样本，并调查每一样本的审批情况。
C.选取被调查阶段的代表性收货报告样本，并追踪至已批准的付款情况。注意所有未得到恰当处理的栏目。
D.选取上个月付款的发票样本，并追踪至恰当的供应商账目。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。通过审计软件获得异常的供货商名单，并对其进行抽样并追踪支持文件，可以得到付款是否合理或正确的证据，是有效的程序。
B不正确。因为所有付款都会有审批手续，所以仅仅检查审批手续而不进一步追踪检查其相关支持文件如验收报告，无法取得是否舞弊的附加证据，因此对年内已付款项进行抽样不是最有效的程序。
C不正确。因为涉及舞弊的付款行为很可能没有验收报告，因此对验收报告抽样很可能发现不了舞弊行为，该程序不是很有效。
D不正确。因为收到发票不一定马上付款，而且仅对一个月的发票进行抽查不足以说明问题，因此这不是最有效的程序。
138、在获取应收账款查证函的过程中，审计师最有可能应用通用审计软件来：
A.测试计算结果。
B.与来自其他审计程序的数据进行比较。
C.选择并打印需要查证的账款。
D.确定各账款的准确性。
【正确答案】：C
【答案解析】：C正确。在获得对应收账款的查证回复时，审计师最有可能应用一般审计软件来选择并打印需要查证的账款。
139、某审计师正在对客户拒绝公司产品比例过高的现象进行分析评估，该审计师应该调查：
Ⅰ、销售部门和生产部门就退货情况开展的沟通工作；
Ⅱ、将本年度截止分析评估之日的产品销售与上年同期进行比较；
Ⅲ、将客户信用评级的变化与公司对这些客户进行的产品销售进行比较；
Ⅳ、产品废料的详细账目和累积数目。
A.只有Ⅰ和Ⅲ是对的。
B.只有Ⅰ和Ⅳ是对的。
C.只有Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ是对的。
D.Ⅰ、Ⅱ、Ⅲ和Ⅳ都对。
【正确答案】：B
【答案解析】：Ⅰ正确。退货肯定涉及销售部门向生产部门的交换。
Ⅱ不正确。该项没有直接关联。
Ⅲ不正确。该项没有直接关联。
Ⅳ正确。产品废料反映产品品质的变化。
140、在对以家大型电话公司的新建收费系统进行初次审计时，内部审计师们考虑下载几天的交易额，建立专门文件，再应用通用审计软件开展分析。这种方法的主要缺陷是：
A.数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。
B.从其设计目的看，审计软件无法针对这么多数据有效开展工作。
C.所需审计技术对审计师来说是陌生领域。
D.选择交易的过程可能过于严重地干扰正常业务处理。
【正确答案】：A
【答案解析】：A正确。因为只下载几天的交易额，所以数据可能不够充分，无法发现不常出现的问题。
B不正确。题意并没有涉及审计软件数据处理能力的描述。
C不正确。题意并没有涉及内部审计师对当前审计技术是否熟知的描述。
D不正确。题意并没有涉及下载数据可能影响正常业务处理的描述，而且正常的系统都能够提供在正常运行的同时备份数据的功能。
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