2012年内审师考试《内部审计业务》模拟试题(二)

时间：2013-01-12  来源：中华财考网  编辑：  打印

81、下列哪一项是对内部审计师在业务期间收集的信息的最佳描述：

A.内部审计师记录的信息，以及通过观察、面谈和检查记录得到的信息；

B.关于预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录；

C.一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性；

D.对未实现既定目标的系统、没有正确执行的行为，以及应该实施而没有实施的行为的详细记录。

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确，内部审计师应该确认、分析、评估并记录充分的信息，以实现业务客户的目标。确认的信息应该是充分的、可靠的、相关的并且有用的（标准2300和2310）。因此，这些标准隐含了实物信息、声明信息、文件信息和分析性信息。

B不正确，对预备计划和调查、业务工作项目、以及工作结果的记录属于工作底稿；

C不正确，一个中间事件或事件群，内部审计师可以从中推断出声明的公正性，是对环境证据的变相定义；

D不正确，为实现业务目标收集的信息既包括正面的信息，也包括负面的。

82、在审计过程中，内部审计师应该考虑以下哪个因素来确定分析性程序的使用范围：

A.被检查领域的重要性；

B.内部控制系统的充分性；

C.预测分析性程序结果的准确度；

D.以上答案都正确。

【正确答案】：D

【答案解析】：A、B和C都不正确，内部控制系统的充分性、被检查领域的重要性以及预测分析性程序结果的准确度都应有予以考虑。

D正确，在确定分析性程序的使用范围时，内部审计师应该考虑被检查领域的重要性、内部控制系统的充分性、财务与非财务信息的适用性与可靠性、预测分析性程序结果的准确度、有关组织经营行业的信息的适用性与可比性、其他业务程序为业务结果提供支持的程度（实务公告2320-1）。

83、在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为：

A.与经营经理讨论；

B.检查贸易订单；

C.与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论；

D.检查机构报送政府机构的函件。

【正确答案】：D

【答案解析】：A不正确，经营管理层是一种存在偏见的信息来源；

B不正确，这种信息来源不够明确；

C不正确，外部审计人员无法取得所需要的信息。

D正确，在环境违规行为中，来自管制者的函件是一种有效的、相关的信息来源。这种外部产生的文件和业务客户对此做出的回复，能够指明业务客户显著的损失披露。

84、某机构打算推出一项新的服务，并希望设计出一个为公司出版物做广告的新口号和新标志。假如选定你参与这个过程，你也看了过去的广告词和旧的标志，以及广告部给出的建议。由于你不受限于已经给出的设想，而且机构鼓励你能提出自己的原创想法。以下那种方法最适合应用：

A.自由联想法；

B.价值分析法；

C.头脑风暴法；

D.属性列表法。

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确，自由联想法是一种产生想法的方法，这种方法可以报告人们在受到给定的刺激后脑中反应的第一个想法。比如，在寻找体现产品的象征或特征的广告语时，目标就是在不受审查或控制的情形下表达下意识的内容。

B不正确，价值分析法是一种系统的方法，其主要设计原理就是以最小的成本取得最优的业绩，它强调成本与效益的原则；

C不正确，头脑风暴法是一非结构化的方法，它依赖全体小组成员的自发想法的贡献。这种方法不允许提批评意见，并且要记录所有的想法以用于以后的评价；

D不正确，属性列表法主要用于改进客观事实。它把客观事实的一部分和不可缺少的本质特点列表，并系统地分析改进。其目的是对方案进行改善。

85、在应付账款工作的审计过程中，内部审计师计划与供应商联系以便核实账款余额。对这类与组织外部单位的联系是在何处进行授权的：

A.内部审计活动的章程

B.内部审计实务专业实务标准

C.内部审计道德行为规范

D.内部审计活动的政策与程序

【正确答案】：A

【答案解析】：A正确，内部审计活动的目标、权限和职责应正式在与标准保持一致且经董事会批准的章程中界定（标准1000）。章程应确立内部审计活动在组织内的地位；授权审计人员接触与开展业务工作相关的记录、人员和实物财产；界定内部审计活动的范围（实务公告1000-1）。因此，章程应该对内部审计活动与组织内其他部门以及组织外其他单位的关系做出规定。

B不正确，内部审计活动的权限是在经董事会批准的章程中界定的；

C不正确，职业道德规范的目标是促进内部审计职业的道德氛围。

D不正确，政策与程序引导内部审计师始终如一地遵守内部审计活动的工作标准。

86、根据IIA的内部审计专业实务框架，以下哪项声明对于内部审计专业实务标准的运用而言可以代表非强制性的指南：

A.属性标准；

B.实施标准；

C.实务公告；

D.工作标准。

【正确答案】：C

【答案解析】：A、B和D不正确，道德规范、属性标准、实施标准以及工作标准组成了强制性指南。

C正确，实务公告是对内部审计专业实务标准的非强制性解释，或是对标准在具体情况下的运用。它们可代表IIA认可的最佳实务，可作为对标准的运用的一种方式。

87、沟通技能对内部审计师十分重要。他们应当有成效地将以下信息传达给业务客户，但不包括:

A.在选择调查范围时运用风险评估；

B.在初步调查之后做出业务评价；

C.为具体的业务设定的目标；

D.做出的建议与特定的业务客户有关。

【正确答案】：A

【答案解析】：A、正确。内部审计师应该具备流利的口头和书面表达能力，以能清楚有效地表达业务目标、评价工作、结论和建议等事项《实务公告》1210-1。但没有必要一定要将风险评估这样的事情与业务客户沟通。

B、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。

C、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。

D、不正确。这是内部审计师应当具备的专业能力。

88、在审计的哪个阶段，内部审计师确认出被审计活动的目标和相应的控制：

A.员工挑选阶段；

B.初步调查阶段；

C.编制工作方案阶段；

D.审计结果报告阶段。

【正确答案】：B

【答案解析】：A不正确，员工挑选是决定内部审计师开展业务的一个过程；

B正确，计划包括在适当的情况下开展调查，以熟悉有关活动内容、风险和控制；确认业务的重点领域；征求业务客户的评论和建议（实务公告2210.A1-1）。

答案C不正确，在初步调查后就要编制工作方案；

答案D不正确，在结束审计业务后就在提交审计报告。

89、审计师最不可能使用计算机软件来：

A.评估计算机控制风险

B.准备电子表格

C.进入客户数据文件

D.构建平行模拟

【正确答案】：A

【答案解析】：审计师要求评估内部控制系统的适当性和效率，并在计划审计的时候评估风险，这种评估属于职业判断，不需要使用计算机就可以完成。

90、以下哪种情况可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象？

Ⅰ、有规律地向少数投标者授予合同；

Ⅱ、存在许多变更定单；

Ⅲ、许多合同授予同一家公司

A.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对；

B.只有Ⅲ是对的；

C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的；

D.只有Ⅰ是对的。

【正确答案】：A

【答案解析】：有规律地向少数投标者授予合同；存在许多变更定单；许多合同授予同一家公司都可能属于材料采购过程中发生舞弊的迹象。

91、在审计一个计算机会计系统时，以下哪项有关平行模拟的说法是错误的：

A.通常这种审计方法成本高昂；

B.审计期间的交易可能被重新处理；

C.只有实际的，而不是虚拟的交易被重新处理；

D.管理者的计算机程序对交易进行重新处理。

【正确答案】：D

【答案解析】：平等模拟是对管理者程序的控制措施的一种测试方法，是审计师开发的程序，而不是管理者的程序，用来处理被审计者实际的交易数据，所得到的结果和报告与被审计者程序的处理结果相比较。如果管理者的控制措施是有效运行的，那么两组结果应该是一致的。

92、某政府承包商的审计师发现了舞弊行为。该公司有专门负责调查舞弊的部门。审计师与高层管理人员和舞弊专门调查部门进行了沟通，此后调查工作就转给了该部门。但是，一个月以后，审计师发现，市场管理人员已明显指示调查部门停止调查。面对此情况，审计师应该：

A.马上将该情况和审计发现向合适的政府监管机构报告，因为审计师不能明知故犯，成为非法行为的同伙；

B.马上将该情况和审计发现向审计委员会报告；

C.将审计发现向外部审计师报告，因为外部审计师应该了解已经发生的舞弊行为；

D.不再采取进一步的行动。舞弊行为的性质已向公司内部的恰当主管部门报告，而且审计师无权进一步开展调查工作。

【正确答案】：B

【答案解析】：根据IIA的《标准》规定。

93、以下哪项内容可能提醒审计师警惕部门发生舞弊的可能性？

Ⅰ、今年没有为该部门安排外部审计；

Ⅱ、销售额增加了10%；

Ⅲ、管理层报酬中的很大一部分直接与该部门所报告的净收入有关：

A.只有Ⅰ是对的；

B.Ⅰ、Ⅱ和Ⅲ都对；

C.只有Ⅰ和Ⅱ是对的；

D.只有Ⅲ是对的。

【正确答案】：B

【答案解析】：

94、在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是：

A.对衡量指标进行分类，制定数据搜集计划，分析数据并预测未来业绩；

B.理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动；

C.制定业绩衡量计划，创建与衡量指标相联系的公司战略，分析衡量数据所反映的趋势，并评估数据可变性；

D.开展形势分析，生成宏观衡量指标，检查衡量数据，并根据衡量结果修改战略。

【正确答案】：B

【答案解析】：在设计公司业绩衡量系统时应采取的典型步骤是：理解公司战略，开展形势分析，建立衡量指标分类体系，并根据衡量结果采取行动。

95、首席审计执行官应将结果发布给适当的对象（标准2440）。向外部机构发布信息：

A.要求所开展的业务生成的信息与《标准》保持一致

B.要求排除对《标准》的参考

C.受《标准》的禁止

D.仅在开展新业务的时候是允许的

【正确答案】：A

【答案解析】：根据IIA的《标准》规定。

96、以下哪项不是出具中期报告的优势：

A.正式的书面中期报告打消了对特定情形的审计报告的需要

B.中期报告使需要立即引起关注的信息得到沟通

C.中期报告可以是非正式的，可以只通过口头来传递

D.缩短撰写最终报告的时间

【正确答案】：A

【答案解析】：答案A正确，书面报告应该在业务完成以后发布。中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。应用中期报告并不会减少或消除对最终报告的需要（实务公告2410-1）。不过，它确实使编制最终审计报告的时间最小化成为必然。

答案B不正确，改进的报告是中期信息传递的优势；

答案C不正确，中期报告可以是书面的、也可以是口头的，可以正式、也可以不正式。

答案D不正确，中期报告可以最小化编制书面报告的时间。

97、某公司正在按自己的需要对采购来的自动化计时和考勤系统进行改造。目前，这一重大项目正严重超过资金预算，并大大落后于原时间计划。该系统没有按要求与现有的人力资源和工薪系统成功连接。项目领导声称，已经在该项目上花费太多的时间和金钱，因此现在不能停止项目。于是项目小组仍在开展工作。

内部审计师现在应该开展哪项工作？

A.主动提出直接协助项目的日常完成工作，以控制成本

B.建议修改时间资金预算

C.建议项目领导聘用外部咨询专家来协助完成项目

D.建议暂停项目，重新评价其他选择方案

【正确答案】：D

【答案解析】：目前，这一重大项目正严重超过资金预算，并大大落后于原时间计划。再坚持只能是损失更大。所以建议暂停项目，重新评价其他选择方案。

98、在评估员工所拥有技能是否足以胜任其工作时，审计师将各职位的岗位说明与担任这些岗位的雇员

所持有资历证书进行比较，通过这种比较获得的证据是：

A.无力的证据

B.无用的证据

C.不充分的证据

D.不相关证据

【正确答案】：C

【答案解析】：持有资历证书不一定有足以胜任其工作的技能。

99、内部审计师发现一名高级经理从事的非法活动。这类信息：

A.不应包括在内部审计报告中，而应与该高级经理口头讨论

B.可能在单独的报告中披露，并发送给董事会

C.可能在单独的报告中披露，并发送给所有高层管理人员

D.必须立即报告给适当的政府机构。

【正确答案】：D

【答案解析】：

100、现有有力证据表明，某高级经理已参与舞弊性质的内幕交易。但是，该证据是在开展经营审计时获

得，而且被认为与审计不相关，首席审计执行官应该采取的最恰当行动是以下哪项内容？

A.向外部法律顾问报告该证据，以便后者就此开展调查。然后，将法律顾问的调查发现报告管理层

B.开展充分的审计工作，以得出是否已发生舞弊行为的结论，然后的将审计发现报告给审计委员会主席，如果公司没有采取任何恰当的行动，则将审计发现报告给政府官员

C.向审计委员会主席报告该证据，并建议开展调查

D.停止与内部交易有关的审计工作，因为该项工作现有审计不相关

【正确答案】：C

【答案解析】：A、不正确。与舞弊相关的情况未经组织高层管理部门批准，是不能对外部披露的，包括外部的法律顾问。

B、不正确。发现舞弊后应先报告，再审计。另外，如果公司没有采取任何恰当的行动，就将审计发现报告给政府官员。这种做法也是不妥当的，不符合《职业道德规范》中关于保密的原则。

C、正确。在已经确认舞弊发生时，应当及时告知组织的董事会（审计委员会是董事会下设的专业机构之一）。

D、不正确。停止对已发现舞弊的审计是不对的。