注税备考经验：对免抵退基本计算的整理和理解

时间：2010-04-06  来源：  编辑：  打印

除了老师讲之外，关键要理解，书上计算顺序有点问题，不要按照书上每一步计算的顺序，自己可以结合老师的理解一下。

应纳税额=销项-进项
　　　　　　=内销销项+外销销项（免税为0）-实际进项-留抵
　　　　　　=内销销项+外销销项（免税为0）-（进项-不得抵扣税额）-上期留抵
　　　　　　=内销销项-(进项-(不得免征和抵扣税额-不得免征和抵扣税额抵减额))-上期留抵
　　　　　　=内销销项-（进项-离岸价*税率差-免税购进原材料价格*税率差）-留抵

计算结果此时有两种情况：

①应纳税额>=0（应交税费-应交增值税为贷方余额），交税（不用继续计算应退税额和免抵税额）

②应纳税额<0 （应交税费-应交增值税为借方余额），退税（继续计算应退税额和免抵税额）

应退税额=应纳税额（即应交税费-应交增值税的借方余额）和免抵退税额（即最高限额）之间的较小值。

其中免抵退税额（即最高限额）=离岸价*退税率

免抵税额=免抵退税额（最高限额）-应退税额

会计分录只要记住一个

借：其他应收款-应收出口退税款       应退税额

应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 免抵税额

贷：应交税费-应交缴增值税（出口退税）    免抵退税额

一句话总结：

　　免：外销免销项

抵：进项去抵内销销项

退：抵后没抵完部分，在最高限额范围之内退还

 

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