2009年《初级会计实务》真题及答案

时间：2012-12-24  来源：中华财考网  编辑：  打印

④1至4月该厂房已计提折旧100万元。

⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。

⑥10月份以票据结算的经济业务有(不考虑增值税)：持银行汇票购进材料500万元;持银行本票购进库存商品300万元; 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。

⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。

⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。

⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%。2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。

除上述资料外，不考虑其他因素。

要求：

计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。

(1)应收账款　　　　　　　(2)预付款项

(3)长期股权投资　　　　　(4)固定资产

(5)应付票据　　　　　　　(6)应付账款

(7)应付职工薪酬　　　　　(8)长期借款

(答案中的金额单位用万元表示)

【答案】

(1) 应收账款=账面余额-坏账准备=600-200=400(万元)

(2) 预付款项=150-117+2=35(万元)

(3) 长期股权投资=2500+2700=5200(万元)

(4) 固定资产=3000-900-200+(167+33)—500+500=2100(万元)

(5) 应付票据=800(万元)

(6) 应付账款=1050(万元)

(7) 应付职工薪酬=250(万元)

(8) 长期借款=200(万元)(期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目)

【解析】上述业务的会计分录：

①借：银行存款　70

贷：坏账准备　70

②借：原材料　100

应交税费——应交税费(进项税额)　17

贷：应付账款　117

③借：在建工程　300

累计折旧　167

固定资产减值准备　33

贷：固定资产　500

借：在建工程　500

贷：银行存款等　500

借：营业外支出等　300

贷：在建工程　300

借：固定资产　500

贷：在建工程　500

④借：制造费用　100

贷：累计折旧　100

注意：题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元，但是上面的题目条件中给出的累计折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。

⑤借：银行存款　200

贷：长期借款　200

年底计提利息：

借：财务费用　6

贷：应付利息　6

借：应付利息　6

贷：银行存款　6

⑥借：原材料　500

库存商品　300

贷：其他货币资金　800

借：原材料等　800

贷：应付票据　800

⑦借：管理费用等　250

贷：应付职工薪酬　250

借：应付账款　2

贷：银行存款　2

注意：因为是预付下个月即下年度的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。

⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额=600-400=200(万元)，计提坏账准备前已经有的余额=30+70=100(万元)，所以应该补提的坏账准备=200-100=100(万元)。

借：资产减值损失　100

贷：坏账准备　100

⑨借：长期股权投资　　2700

贷：投资收益　2700

【点评】本题目延续了2008年初级会计实务考试题目的风格，几个业务结合报表项目的计算，这也是考试题目的一个发展的趋势，本题目条件设计不再是以前的直白类型，在考试题目的业务增加了一些难度，在考试中有的学员会因为对业务的熟练程度不够，对考试题目的业务叙述不适应而增加答题的时间，应变能力在本题目中得到了体现，题目所有条件都要在做题时全面考虑。

2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：

(1)6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。