2012年初级会计职称《初级会计实务》测验试卷（二）

时间：2012-05-14  来源：中华财考网  编辑：  打印

(2)本年购买商品支付的现金700万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项80万元和本年预付款项70万元，本年发生的购货退回收到的现金40万元。

(3)本年分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，“应付职工薪酬”年初余额和年末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减少数均为本年支付的现金。

(4)本年年利润表中的所得税费用为50万元(均为当期应交所得税产生的所得税费用)，“应交税费——应交所得税”科目年初数为4万元，年末数为2万元。假定不考虑其他税费。

要求计算：

(1)销售商品、提供劳务收到的现金;

(2)购买商品、接受劳务支付的现金;

(3)支付给职工以及为职工支付的现金;

(4)支付的各项税费。

(答案中的金额单位为万元)

2.甲公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，营业税税率为5%。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。甲公司有关房地产的相关业务资料如下：

(1)2008年1月，甲公司自行建造一栋办公楼。建造期间，甲公司为建造办公楼购入了一批物资，价款为2 000万元，增值税为340万元，款项以银行存款支付。

(2)2008年2月1日，将这批物资全部用于办公楼建造;当月甲公司为建造工程还领用了本企业生产的产品一批，成本250万元，计税价格300万元;另外发生在建工程人员薪酬149万元。

(3)2008年12月，该办公楼达到了预定可使用状态，同时将该办公楼出租给乙公司。租赁期开始日为2009年1月1日，租赁期为20年，年租金为120万元，租金于每年年末收取。

(4)该办公楼预计使用寿命为30年，预计净残值为90万元，采用年限平均法计提折旧。

(5)2010年12月，该办公楼的可收回金额为2 500万元。

(6)2010年12月31日，甲公司与乙公司达成协议并办理过户手续，以2 600万元的价格将该项办公大楼转让给乙公司，全部款项已收到并存入银行。

要求：

根据上述业务(1)～(6)，编制A公司相关的会计分录。(答案中的单位用万元表示)

3.甲企业自 2009年1月1日接受一项产品安装任务。合同约定工期为两年，合同总收入为 50 000元，2009年1月1日乙企业支付项目价款 25 000元，余款在产品安装完成时收取。 2009年1月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款25 000元，并存入银行。该项目预计总成本为20 000元。其他相关资料如下：

2009年12月31日累计实际发生成本8000元，完工程度40%;2010年12月31日累计实际发生成本20 000元，该项目于 2010年12月31日完成并交付给乙企业，余款已经收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均为计提的职工薪酬。

要求：编制甲企业 2009年至 2010年与该产品安装任务有关的会计分录。

(答案中的金额单位用元表示，不考虑相关税费)

五、综合题

1.顺达股份有限公司为一般纳税企业，增值税税率为17%，有关资料如下：

该公司2009年12月发生如下经济业务：

(1)购进原材料一批，价款100 000元(不含增值税)，款项以银行存款支付，材料已验收入库(原材料按实际成本计价核算);

(2)销售给B公司甲产品一批，增值税专用发票上的售价为300 000元，收到B公司交来面值为351 000元的银行承兑汇票一张，销售成本为200 000元;

(3)报废旧设备一台，原值为65 000元，已提折旧为60 000元，发生清理费用为1 000元，取得残料变价收入为2 000元，有关款项已通过银行结算完毕;

(4)B公司来函提出本月购买的产品中，有100 000元的甲产品质量不完全合格，要求在价格上给予40 000元的折让，经查明，符合原合同约定，同意B公司的要求，并办理退款手续和开具红字增值税发票，款项已经支付;

(5)2009年8月1日为客户研制一项产品，工期为6个月，合同收入330 000元，到2009年12月31日已发生成本220 000元(假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付)，已预收账款200 000元，预计开发完成此项产品总成本为250 000元。年未经专业测量师测量，产品的开发程度为85%;

(6)用银行存款支付本月管理费用18 430元;

(7)转让一项交易性金融资产，成本为100 000元，无公允价值变动，售价为101 000元，收到款项存入银行。

(8)12月31日，购入C公司有表决权的股票100万股。占C公司股份的25%，从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8元，其中每股含已宣告分派但尚未领取的现金股利0.20元;另外，顺达股份有限公司在购买股票时还支付相关税费10 000元，款项均由银行存款支付(假定C公司2009年12月31日可辨认净资产的公允价值为3 200万元)。

(9)假定顺达股份有限公司12月份的应纳税所得额为300 000元，所得税税率为25%。

要求：

(1)编制上述(1)～(9)有关经济业务的会计分录;

(2)计算2009年12月份顺达公司利润表中以下项目的金额(要求列出计算过程);

①营业利润;

②利润总额;

③净利润。